Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 1 Institut for Regnskab, Tom Hansen B B udgettering

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 2 Institut for Regnskab, Tom Hansen Quick check fra kapitel 6 & 7 Rigtig eller forkert? Hvis der er ledig kapacitet (på kort sigt), skal en pristagende virksomhed acceptere ordrer, hvor prisen er større end de variable omkostninger JIT implicerer, at der ikke eksisterer rå- og færdigvarelagre Fortidige omkostninger (sunk cost) er relevante omkostninger Lageromkostninger og omkostninger til flytning af råvarer, mellemvarer og færdigvarer er ”non-value added cost”.

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 3 Institut for Regnskab, Tom Hansen Temaer 1. Hvad er et budget? 2. Budgettets roller 3. Budgetprocessen 4. Virksomhedens budget: Elementer 5. Forskellige typer af omkostnininger 6. Cost-volume-profit analyse 7. Overvejelser i budget processen 8. Budgetadfærd 9. Diskussion: Lego

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 4 Institut for Regnskab, Tom Hansen Hvor meget vil vi sælge næste år? Hvad vil det koste os? Hvor meget vil vi tjene? Hvor mange skal vi ansætte? Hvor meget materiale skal vi købe? Hvilke maskiner skal vi investere i? osv. osv. 1. Hvad er et budget? Et budget er –en plan –et styringsværktøj (planer kontra resultater) –tidsbegrænset Budgetter i en virksomhed = husholdningsbudget –Indtægter –Udgifter –Investeringer

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 5 Institut for Regnskab, Tom Hansen 2. Budgetprocessen Virksomhedens overordnede målsætninger Mål og planer på kort sigt Udvikle totalbudget Sammenligne resultater med budgetter Revurdere planer Planlægning Kontrol Virksomhedens strategi Budgetter

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 6 Institut for Regnskab, Tom Hansen 3. Budgettets roller Styring Koordination Kommunikation Motivation

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 7 Institut for Regnskab, Tom Hansen 4. Virksomhedens budget: Elementer: Driftsbudget Salg Produktion Investeringer Materiale Personale Administration og overhead Det finansielle budget Balance Resultatopgørelse Pengestrømme side 442

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 8 Institut for Regnskab, Tom Hansen 5. Forskellige typer af omkostninger Variable omkostninger Faste omkostninger –Virksomheden er bundet på mellemlang sigt –Virksomheden er bundet på lang sigt Omkostninger, der ikke har sammenhæng med produktions- og salgsvolumen (discretionary costs) Investeringer (virksomheden er bundet på meget lang sigt) (kapitel 8)

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 9 Institut for Regnskab, Tom Hansen 6. Cost-volume profit analyse What if?

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 10 Institut for Regnskab, Tom Hansen 7. Overvejelser i budgetprocessen Budgettering i andre organisations former Hvordan skal budgettet lægges? Hvem skal involveres? Hvilket niveau skal vælges? Populære procesmodeller: –Autoritativ budgettering (top-down). –Participativ budgettering (fælles beslutning). –Konsulterende budgettering.

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 11 Institut for Regnskab, Tom Hansen 8. Budgetadfærd Hvad bruger I derhjemme? Havemanden Jægeren Entreprenøren Hasardspilleren Kirurgen Den gode soldat Drukneofferet Livredderen Den ærlige

Accounting - HA-int / Økonomistyring, , kapitel 11, s. 12 Institut for Regnskab, Tom Hansen 9. Lego Læs artiklerne ”Lego under pres efter tab” (Børsen 1/3 2001) og ”Lego forlader fejlslagen strategi” (Børsen 2/3 2001) Hvad var det budgetterede overskud i Lego for året 2000? Hvad er årsagerne til, at budgettet ikke blev nået? Hvad vil Lego gøre for at forbedre de fremtidige økonomiske resultater?