Bogføring, årsregnskab og moms - hvad siger reglerne? © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Bogføring Retsgrundlag: bogføringsloven (BOF), jf. lovbekendtgørelse 648/2006 Hvorfor bogføre? Skaber grundlaget (og dokumentationen) for økonomistyring, årsregnskab, skatteregnskab, momsafregning mv. Hvem er forpligtet til at bogføre? BOF § 1: ”Erhvervsdrivende virksomheder af enhver art uanset ejer- og hæftelsesforhold, dvs. A/S, ApS, I/S, K/S, enkeltmandsvirksomhed osv. Erhvervsdrift: Levering af ydelser mod vederlag © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Grundprincipper BOF § 6 (generalklausulen): Bogføringen skal leve op til ”god bogføringsskik” retlig standard, der udvikles løbende over tid betyder i hvert fald, at bogføringen skal tilrettelægges og udføres, så den giver et klart overblik over virksomhedens dispositioner Bogføringen skal ske under hensyn til virksomhedens ”art og omfang”, jf. § 6 Afspejler lovens fleksibilitet; små virksomheders bogføringssystem behøver ikke være så omfangsrigt som større virksomheders © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

Regnskabsmaterialet, jf. § 3 Registreringer (posteringer) indføring af en transaktion i bogføringssystemet elektronisk bogføringssystem ikke et krav nærmere krav til posteringerne følger af § 7 kontrol- og transaktionsspor, jf. § 4 Bilag, der dokumenterer hver eneste postering faktura, kvittering, ordrebekræftelse, nota mv., jf. § 5 Beskrivelser, jf. § 14 af selve bogføringssystemet (hvor, hvordan og hvornår bogføres der) opbevaring (min. 5 år; dog 1 år for detailhandlens interne bilag) fremfinding lovpligtige regnskaber og revisionsprotokoller © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

Kontrol- og transaktionsspor Kontrolspor, jf. § 4, stk. 1: De oplysninger, der sikrer, at det altid er muligt at verificere grundlaget for de enkelte registreringer (dvs. til hver registrering skal der knyttes dokumentation) Transaktionsspor, jf. § 4, stk. 2: Sammenhængen mellem bogføringen og lovpligtige regnskaber (årsregnskab, skatte- og momsregnskab mv.) © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Andre regler Forudsat hjemmel dertil i lovgivningen (som det fx er tilfældet i skattelovgivningen), kan offentlige myndigheder (vederlagsfrit) kræve alle oplysninger om bogføringen Hvis ej direkte hjemmel, kræves der retskendelse, jf. BOF § 15 Overtrædelse af loven straffes med bøde! © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Regnskab Retsgrundlag: årsregnskabsloven (ÅRL), jf. lovbekendtgørelse 395/2009. Omfattet af loven er, jf. § 3: kapitalselskaber (A/S, ApS m.fl.) I/S og K/S forudsat samtlige interessenter/ komplementarer er kapitalselskaber Ej omfattet er bl.a. (jf. §§ 4-6) små selskaber m. begrænset hæftelse I/S og K/S enkeltmandsvirksomheder © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Byggeklodsmodellen ÅRL er baseret på en ”byggeklodsmodel”, jf. § 7 4 regnskabsklasser, hvor omfanget af regnskabskrav stiger med hver klasse: A: virksomheder der ikke er omfattet af loven, men som vælger at lave årsrapport B: små virksomheder C: mellemstore og store virksomheder D: børsnoterede/statslige virksomheder © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Grundlæggende krav ”Retvisende billede”, jf. § 11, stk. 1. Generalklausul, der udfyldes af en række krav i §§ 12-13: Forståelighed Relevans Pålidelighed Sammenlignelighed Going concern Periodisering Bruttoværdi Redegørelse for anvendt regnskabspraksis © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

Regnskabsåret, offentlighed mv. Som HR 12 måneder U: første regnskabsperiode (op til max. 18 måneder) Årsrapporten skal indsendes til E&S senest 5 mdr. efter udløbet af regnskabsåret Årsrapporter er offentlig tilgængelige © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Revisionspligt Revisionspligt: Klasse A: ingen; Klasse B, C og D: Som HR revisionspligt Klasse B: ej revisionspligt, hvis balancesum/ omsætning i to på hinanden følgende år ikke overstiger krav i § 135, stk. 1 For de virksomheder, der ikke omfattes af loven, er der ingen revisionspligt © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Policy-spørgsmål Kan regnskabet bruges som et strategisk redskab? I givet fald hvordan? Kan det være nyttigt at udarbejde et regnskab, også selv om man ikke er forpligtet til det? Hvilken vægt lægger omverdenen – fx banken – på regnskabet? Kan revisor også være en sparringspartner? © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Moms En afgift, der pålægges en virksomheds merværdi (salgsmoms – købsmoms) Retsgrundlag: momsloven, jf. lovbekendtgørelse 966/2005 Udgør 25 % af den samlede salgspris Hvem er momspligtige (og skal dermed lade sig registrere hos Skat)? HR: alle erhvervsvirksomheder U: omsætning < 50.000 kr./år (kan dog vælge at lade sig registrere) © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Momspligtige ydelser Salgsmoms (udgående moms): HR: alle varer og tjenesteydelser, der sælges i DK, er momspligtige, § 4 U: ML § 13, fx personbefordring, kunstnerisk virksomhed m.m. Salg til andre EU-lande: ej opkræve moms, hvis køber er momsregistreret. Liste skal indsendes til Skat Lande udenfor EU: ej beregne moms © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

© Søren Sandfeld Jakobsen 2010 Momspligtige ydelser Købsmoms (indgående moms): HR: fradrag for moms på alle varer/ tjenester, der anvendes til momspligtige formål U: ML §§ 38-42 Køb fra andre EU-lande: ikke pålagt moms fra sælgers side, hvis sælger får oplyst det danske momsnummer. Køber skal beregne erhvervelsesmoms i DK, jf. momsvejledning Køb fra lande udenfor EU: hvis der er pålagt moms, kan dette som HR refunderes © Søren Sandfeld Jakobsen 2010

Momsafregning, jf. ML kap. 15 Omsætning < 1 mill. kr.: halvårlig afregning (1/9 og 1/3) Omsætning 1-15 mill. kr.: kvartalsvis (senest d. 10. i den anden måned efter kvartalets udløb) Omsætning > 15 mill. kr.: månedlig afregning Ved for sen afregning: rykkergebyr mv.! © Søren Sandfeld Jakobsen 2010