pwc Dagens program: Opvarmning Pengestrømsopgørelser – hands on Leasing – hands on Bogføring a la carte

Opvarmning Angiv, hvilke af følgende transaktioner eller hændelser som umiddelbart medfører, at der registreres en indtægt i årsregnskabet i henhold til periodiseringsprincippet. Bang & Olufsen færdigproducerer et TV-apparat Nike Danmark modtager en indbetaling fra en god, stabil kunde, som har haft 90 dages kredit Popgruppen Sussi og Leo´s pladeselskab færdigproducerer 100.000 stk. af gruppens nyeste CD, som alle var forudbestilte af kunder i Danmark. Den 31.12.2001 beregner Ford Motorcompany renter for perioden 1.7. til 31.12. på et udlån. Udlånet har helårlig rentetilskrivning med termin 1.7.2002 Virksomheden A.P. Møller udsteder et obligationslån Fodboldklubben AGF sælger billetter til næste hjemmebanekamp, som finder sted fjorten dage senere Konsulentvirksomheden PLS Rambøll Management udfører konsulentarbejde på kredit for Udenrigsministeriet ERIK Ikke længere noncelant. Vidensresourcer + Miljøforhold. Det er ansigtet udadtil der vises her. Vidensresourcer ikke videns regnskab Videns ressourcer: Hvis der er af betydning for fremtidig indtjening. Hvordan ? Bemærkningerne Ingenting IT virskomheder / Rådgivende ingeniører / Advokater Heldigt at det kun gælder klasse C. MILJØ: Miljøpåvirkning samt tiltag til reduktion heraf. Miljøregnskaber. Arbejdsmiljø. Både ja og nej 5 års hoved og nøgltal: Tidl. kun børs Forventet udvikling + forudsætninger. Niveauangivelse ej budgettal,. Forudsætninger: Valutakurser, nye produkter I forudsætningerne holdes fanen rigtigt højt. Næppe så detaljeret - mere generelt (praksis fra børsnoterede virksomheder "kopieres") Opfølgning. Overordnet årsagsforklaring PricewaterhouseCoopers

Opvarmning Angiv, hvilke af følgende transaktioner eller hændelser som umiddelbart medfører, at der registreres en indtægt i årsregnskabet i henhold til periodiseringsprincippet. Virksomheden Cheminova leverer 100.000 tønder pestisider til en kunde i USA. Virksomheden Form & Fitness sælger, leverer og modtager kontakt betaling for 1.00 abonnementskort a 2.500 kr. (årsabonnementer) den 1.10.2001. TDC Internet sælger 1.000 nye ADSL oprettelser i december måned 2001. Den samlede fakturering til kunden for december måned består dels i trafikindtægter flat-rate på 500.000 kr. dels i et gebyr på oprettelse af ADSL på i alt 1.000.000 kr. ERIK Ikke længere noncelant. Vidensresourcer + Miljøforhold. Det er ansigtet udadtil der vises her. Vidensresourcer ikke videns regnskab Videns ressourcer: Hvis der er af betydning for fremtidig indtjening. Hvordan ? Bemærkningerne Ingenting IT virskomheder / Rådgivende ingeniører / Advokater Heldigt at det kun gælder klasse C. MILJØ: Miljøpåvirkning samt tiltag til reduktion heraf. Miljøregnskaber. Arbejdsmiljø. Både ja og nej 5 års hoved og nøgltal: Tidl. kun børs Forventet udvikling + forudsætninger. Niveauangivelse ej budgettal,. Forudsætninger: Valutakurser, nye produkter I forudsætningerne holdes fanen rigtigt højt. Næppe så detaljeret - mere generelt (praksis fra børsnoterede virksomheder "kopieres") Opfølgning. Overordnet årsagsforklaring PricewaterhouseCoopers

Pengestrømsopgørelsen viser: Afrundning (1) Sammenhængen mellem årets resultat og de deraf afledte pengestrømme fra driften Fra hvilke aktiviteter er fremskaffet og til hvilke aktiviteter likviditeten er anvendt Hvorvidt virksomheden på lang sigt er i stand til at betale sine finansieringskilder fra driften Investerings- og finansieringsmønstre Valg af finansieringsform ved investeringer Og husk at konkurs som hovedregel skyldes illikviditet. Terminologi: Indregning (tidl optagelse) Måling (tidl. værdiansættelse) Definition på et aktiv (økonomiske fordele tilgå + pålideligt) Definition på en forpligtelse (okonomis fordele fragå+pålideligt) En "SKAL" definition. Forskel mellem A og (B,C,D) definitioner Essensen er at mere skal med i balancen og ændringer i værdierne på balancen skal med i resultatopgørelsen. Aktier ej til kost Obligationer ej til kost Ejendomme ej til kost PricewaterhouseCoopers

Pengestrømsopgørelser. Indirekte præsentation. Mest anvendte model Pengestrømsopgørelser. Indirekte præsentation. Mest anvendte model. Afrundning (2) Årets resultat +/- korrektion for ikke likvide poster (afskrivninger o.lign) +/- Ændring i driftskapital (debitorer, kreditorer, varelagre m.fl.) +/- Finansielle ind- og udbetalinger, betalte skatter m.fl. = Pengestrømme fra drift +/- pengestrømme fra investeringsaktivitet +/- pengestrømme fra finansieringsaktivitet = Ændring i likvider + Likvider primo = Likvider ultimo Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

Pengestrømsopgørelser – Afrundning Et eksempel Den 1. januar 2002 låner T.Q. Elektronik fabrikken 1.000.000 kr. hos Unikredit. Lånet har en pålydende rente på 5 % p.a. Lånets løbetid er 30 år. Der er helårlig rentetilskrivning pr. 31.12. Lånet er et annuitetslån med en årlig ydelse på 65.051 kr., der forfalder og betales 31.12 – første gang den 31.12.2002. Låneprovenuet den 1. januar 2002 er 895.422 kr. Den effektive rentesats er 6 %. Angiv venligst (men bestemt) med beløb, hvor meget lånet vil påvirke drifts-, investerings og finansieringsposterne i pengestrømsopgørelsen for 2002 ved den effektive rentefods metode (amortiseret kostpris) Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

Pengestrømsopgørelser – Afrundning Et eksempel Svar: Renteomkostningen ved den effektive rentefods metode udgør 53.725 kr. (6 % af 895.422 kr.) Driftsaktivitet: (53.725) Investeringsaktivitet: 0 Finansieringsaktivitet: Låneprovenue 895.422 Afdrag (65.051 – 53.725) (11.326) Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

Leasing - opsummering Der findes 2 former for leasing: Operationel leasing Finansiel leasing Vær i stand til at sondre Operationel leasing => Leje udgiftsføres i regnskabet. Ingen yderligere indregning. Noteoplysning Finansiel leasing => Leasingaftalen kapitaliseret. Dvs. medtages som aktiv og som gæld. Aktivet afskrives og gælden forrentes og afdrages Terminologi: Indregning (tidl optagelse) Måling (tidl. værdiansættelse) Definition på et aktiv (økonomiske fordele tilgå + pålideligt) Definition på en forpligtelse (okonomis fordele fragå+pålideligt) En "SKAL" definition. Forskel mellem A og (B,C,D) definitioner Essensen er at mere skal med i balancen og ændringer i værdierne på balancen skal med i resultatopgørelsen. Aktier ej til kost Obligationer ej til kost Ejendomme ej til kost PricewaterhouseCoopers

Leasing – en lille opgave En virksomhed har indgået en finansiel leasingkontrakt pr. 1. januar 2002. Første leasingydelse er 200.000 kr. Nutidsværdi af fremtidige ydelser (udover første leasingydelse) ved 8 % er 600.000 kr. Aktivet afskrives over 10 år lineært. Hvorledes indregnes og måles det leasede aktiv pr. 31. december 2002 ? Hvorledes indregnes og måles restgælden ? Hvorledes påvirkes resultatopgørelsen i 2002 ? Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

Leasing – svar ! Ad 1) (200.000+600.000) – 1/10 * 800.000 = 720.000 Ad 2) Gæld 1.1. før ydelse: 800.000 - Ydelse (200.000) Gæld 1.1. efter ydelse 600.000 + Renter, 8 % 48.000 Gæld 31.12. 648.000 Ad 3) Afskr. + beregnede renter 1/10 * 800.000 + 600.000 * 0.08 = 128.000 Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

Bogføring a la carte Salgs cyklen. Fra købsordre til betaling fra kunden. En Handelsvirksomhed Virksomhed SU køber 10 PC´ere til en pris på 100.000 t.kr. excl. moms. Købet sker på kredit – løbende måned + 30 dage. Det lykkedes at sælge PC´erne til 200.000 kr. excl. moms til 2 kunder, der hver aftog for 100.000 kr. excl. moms. Salget skete på kredit – løbende måned på 60 dage. Den første kunde betalte efter 60 dage. Den anden betalte ikke ! Grundet den manglende betaling blev ledelsen enige om at hensætte 80.000 kr. til tab ERIK Ikke længere noncelant. Vidensresourcer + Miljøforhold. Det er ansigtet udadtil der vises her. Vidensresourcer ikke videns regnskab Videns ressourcer: Hvis der er af betydning for fremtidig indtjening. Hvordan ? Bemærkningerne Ingenting IT virskomheder / Rådgivende ingeniører / Advokater Heldigt at det kun gælder klasse C. MILJØ: Miljøpåvirkning samt tiltag til reduktion heraf. Miljøregnskaber. Arbejdsmiljø. Både ja og nej 5 års hoved og nøgltal: Tidl. kun børs Forventet udvikling + forudsætninger. Niveauangivelse ej budgettal,. Forudsætninger: Valutakurser, nye produkter I forudsætningerne holdes fanen rigtigt højt. Næppe så detaljeret - mere generelt (praksis fra børsnoterede virksomheder "kopieres") Opfølgning. Overordnet årsagsforklaring PricewaterhouseCoopers

Bogføring a la carte Salgs cyklen. Fra købsordre til betaling fra kunden. En Handelsvirksomhed Virksomheden der ikke betalte kom i virkelige vanskeligheder. Grundet manglende likviditet i den ellers rentable virksomhed gik den konkurs. Dividendeprocenten lød på 5. Hvornår vil du foretage bogføring Hvordan vil du foretage bogføring Hvornår er der skattemæssig fradragsret Hvornår er der momsmæssig fradragsret Hvad kunne man have gjort for at undgå salget til virksomheden der kom i betalingsvanskeligheder ERIK Ikke længere noncelant. Vidensresourcer + Miljøforhold. Det er ansigtet udadtil der vises her. Vidensresourcer ikke videns regnskab Videns ressourcer: Hvis der er af betydning for fremtidig indtjening. Hvordan ? Bemærkningerne Ingenting IT virskomheder / Rådgivende ingeniører / Advokater Heldigt at det kun gælder klasse C. MILJØ: Miljøpåvirkning samt tiltag til reduktion heraf. Miljøregnskaber. Arbejdsmiljø. Både ja og nej 5 års hoved og nøgltal: Tidl. kun børs Forventet udvikling + forudsætninger. Niveauangivelse ej budgettal,. Forudsætninger: Valutakurser, nye produkter I forudsætningerne holdes fanen rigtigt højt. Næppe så detaljeret - mere generelt (praksis fra børsnoterede virksomheder "kopieres") Opfølgning. Overordnet årsagsforklaring PricewaterhouseCoopers