kapacitetsomkostninger Styring af anskaffelse, udnyttelse og fordeling
Litteratur Andersen og Rohde kap 10 Melander kap 3,2 og appendix D
Kapacitetsomkostninger kontra stykomkostninger 1 Anvendelsesbestemt erstatning for den teoretiske skelnen mellem faste og variable omkostninger Stykomkostninger bestemmes ud fra –Salgsmix –Salgs volumen –De hermed forbundne omkostningsenheder –Prisen på disse omkostningsenheder
Kapacitetsomkostninger kontra stykomkostninger 2 kapacitetsomkostninger bestemmes ud fra –Aktivitetens mængde og sammensætning –Kapacitetstrækket (teknisk) –Præstationsmængde (produktivitet) –Belastningsmængde (belastningsprofil) –Behov for ledig kapacitet –Ressourcers substitutionsmulighed –Pris pr ressourceenhed
budgetteringsmåder Direkte –Periodisering som afskrivning –Fastsat totalbeløb –Beløbsramme til større enkeltdispositioner –Lovbundet beløb –Antal omkostningsenheder*pris pr omkostningsenhed –Antal belastningsenheder*gnstpris pr belastningsenhed (bemærk her anvendelsesenhed – ej anskaffelsesenhed, og gennemsnit
budgetteringsmåder Indirekte ud fra –Valg af serviceniveau –Beregnet ressourcetræk –Beregnet ressourceomkostning Jfr ABC costing
Kapacitetsstyringens problemer –Kan ikke lagres –Ofte flerperiodisk –Ofte ikke direkte relateret til omsætningselement støttefunktioner servicefunktioner
Kapacitetsstyringens opgaver –Tilpasset aktiviteten Ingen knap kapacitet Ingen ledig kapacitet –Fordeling til mest hensigtsmæssig anvendelse Størst mulighed ved anskaffelse, hvor viden er mindst –Anskaffet i billigste forhold (mix) –Tilpasset finansieringen –Kapacitet er ikke kun maskiner i produktionen. Det er også mennesker, og også begrænsninger i salg, distribution, ledelse etc
Kapacitetsstyringens midler - strategisk –styringsopgave Af- og anskaffelse af anlæg Kapacitetsgrundlag og -struktur –informationsværktøj Flerperiodiske planer investeringskalkuler værdianalyse –styringsprocesser Strategi seminarer Brain storming –Udviklingsprocesser Strategisk lederudvikling Systemudviklingsprocesser virksomhedsspil
Kapacitetsstyringens midler - taktisk –styringsopgave Tværgående koordination af kapacitetsudnyttelsen –informationsværktøj Nulbase budget præstationsbudgetter Netværksplanlægning Kontrol med forudsætninger –styringsprocesser MBO Motivationsledelse Uformelle tværgående møder –Udviklingsprocesser Interaktivt rollespil budgetdelegering Søge-lære processer
Kapacitetsstyringens midler - operationelt –styringsopgave Finplanlægning af kapacitetsudnyttelse decentralt –informationsværktøj aktivitetsplaner projektkontrol efterkalkulation –styringsprocesser Uformelle lokale møder Uformel selvkontrol –Udviklingsprocesser Feed back On the job training
Krav til kapacitetsstyring –Måle kapacitetsforbrug i forhold til kvalitative og kvantitative mål –Opgøre kapacitetsforbrug for primære og sekundære aktiviteter –At beskrive kapacitestræk hen over tiden –At vurdere rentabilitet i forskellige sammensætninger af kapacitet –At vurdere mulige anvendelser af uudnyttet kapacitet –At vurdere total og marginal anskaffelse af kapacitet
Faser i kapacitetsstyring (melander 174) –Kapacitetsanskaffelse: Omkostningseffektivitet –Kapacitetsanvendelse: udnyttelsesgrad –Kapacitetsanvendelse: produktivitet - efficiency –Kapacitetsanvendelse: grad af målopfyldelse (effectiveness)
opgave Schack kap 13: a/s Plastcom