Økonomistyring og budgettering Kapitel 4 Budgetudarbejdelsen

Indlæringsmål Praktisk færdighed til i en flervareproducerende produktionsvirksomhed at opbygge Driftsresultatbudget Balancebudget Likviditetsbudget (Beh.forskydning + Cash-Flow) Bruge regneark til budgetmodellen Anvende grafteknik til præsentation Udarbejde nøgletal Forstå bevillingsbudgettet

Disposition 4.2 Budgetforudsætninger 4.3 Driftsresultatbudgettet 4.4 Balance- og likviditetsbudgettet 4.5 Grafiske afbildninger 4.6 Nøgletal 4.7 Det videre budgetarbejde

4.2 Budgetforudsætninger Virksomheden SPANCOM A/S Organisation Fabrikslayout Produkter Forudsætninger Primobalance Forkalkulationer Påbegyndte arbejder (konstant kr. 20.000,-) Lagerpolitik Øvrige (kredittider, renter, m.m.) Til side 9

SPANCOM A/S - Fabrikslayout Retur disposition Retur disposition

SPANCOM A/S - Produkter Retur disposition

SPANCOM A/S - primobalance Retur disposition Til balancebudget Til likviditetsbudget Retur budget-forudsætninger

SPANCOM A/S - Forkalkulationer Retur disposition SPANCOM A/S - Forkalkulationer Forudsætninger Styklister Operationslister Maskintid / arbejdstid Kapacitetsbegrænsninger Spild / defekt? Bemærk, at der er tale om en dækningsbidragskalkulation – ikke en full-cost kalkulation! Bemærk, at både vareforbruget og timeforbruget er deterministisk – ikke stokastisk! Bemærk, at der ikke er spild/defektprocenter, altså 100% kvalitet og 100% effektivitèt. Bemærk, at vi ikke regner med nogen kapacitetsbegrænsning på maskinerne eller medarbejdere (eller som vi senere skal se på markederne). Bemærk, at der ikke er angivet noget om maskintid – arbejdstid behøves jo ikke svare til maskintid!!! D.v.s. vi har ingen mulighed for at vurdere om maskinernes kapacitet overskrides, eller der er ledig kapacitèt. Hvad afhænger de estimerede materialepriser af? Valutakursudvikling – hvilken valuta? Verdensmarkedspriser? Hvor følsom er vores forkalkulation? Retur budget-forudsætninger

Lagerpolitik + primobeholdninger Retur disposition Lagerpolitik + primobeholdninger Lager af råvarer skal svare til den kommende måneds forbrug Lager af færdigvarer skal svare til den næste måneds salg Primobeholdninger: Råvarer: Plastikgranulat: 12.000 kg Aluminium: 45.000 m Færdigvarer: Stor spand 40.000 stk. Lille spand 16.000 stk. Spørgsmål: Passer dette med primobalancen? Da der budgetteres på kvartalsbasis forudsætter denne politik at salg/forbrug er jævnt fordelt i det kommende kvartal! Retur disposition

4.3 Driftsresultat-budgettet Proceduren frem mod driftsresultat-budgettet S5 S3 S6 S9 S4 S9 S7 S9

S1 Salgsbudget Forudsætninger: 1) Markedsudvikling 2) Markedsandel 3) Priselasticiteter 4) Konkurrencesituationen 5) Prispolitik 6) Produktets positionering 7) Valutakursudvikling Retur til oversigt

S2 Produktionsbudget incl.lager Til likviditets-budget 1/3 Retur til oversigt

S0 Forkalkulation – Stor spand

S0 Forkalkulation – Lille spand Retur til oversigt

S3 Produktionsomkostningsbudget Retur til oversigt

S4 Råvarelager-budget Til likviditets-budget Retur til oversigt

S5 Dækningsbidrags-budget Retur til oversigt

S6/9 Markedsføringsbudget Bemærk, salgsgager med i dette budget!

S6 Gagebudget Bemærk: Direkte løn, indirekte løn og gager.

S6 Budget for kapacitets- og markedsførings-omkostninger Retur til oversigt

S8 Investeringsbudget Til likviditets-budget

S8 Budget for prioritetsgæld Til likviditets-budget Retur til oversigt

S9 Budget for driftsresultat Retur til oversigt

4.4 Balance- og likviditetsbudgettet Likviditetsbudgetttet Primobalancen Debitor-betalinger Leverandør-betalinger Finansielle betalinger Investeringsbetalinger Låneoptagelser Prioritetsrenter Kassekreditrenter Balancebudgettet

Debitorbudget

Kreditorbudget

Likviditetsbudget – Beholdnings-forskydnings-modellen Primobalance Produktionsbudget Råvarelagerbudget Investeringsbudget Prioritetsrenter

Balance-budget

Likviditetsopgørelse Cash-Flow model

Grafisk præsentation

Nøgletal

KPI’er - Balanced Score Card