Tilskud & Regnskab Kursus for nye efterskoleledere Torsdag den 26. oktober 2017 Marcus Petersen & Henny Winther Hansen Økonomisk-Administrativt Center Styrelsen for Undervisning og Kvalitet Undervisningsministeriet Titeldias

Indhold Regnskab Revision - Herunder forvaltningsrevision Opmærksomhedspunkter Ministeriets tilsyn gennem regnskab og revision Indberetning af materiale

Hjemmel til krav om regnskab og revision Bekendtgørelse nr. 787 af 21. juni 2017 af lov om efterskoler og frie fagskoler: § 39. Skolernes regnskabsår er kalenderåret. Regnskaberne opstilles og revideres efter regler, der fastsættes af undervisningsministeren. Regnskaberne skal revideres af en statsautoriseret eller en registreret revisor. Bestyrelsen underretter Undervisningsministeriet om den valgte revisor og ved revisorskift. https://www.retsinformation.dk/Forms/R0710.aspx?id=192097

Regnskaber Bekendtgørelse nr. 1348 af 23. november 2016 om regnskab for efterskoler, frie fagskoler, frie grundskoler, private gymnasieskoler, studenterkurser og kurser til højere forberedelseseksamen (hf-kurser) m.v., kombinerede skoler og produktionsskoler https://www.retsinformation.dk/Forms/R0710.aspx?id=184962 Revision Bekendtgørelse nr. 957 af 6. juli 2017 om revision og tilskudskontrol m.m. ved efterskoler og frie fagskoler, frie grundskoler, private gymnasieskoler, studenterkurser og kurser til højere forberedelseseksamen (hf-kurser) m.v. og produktionsskoler https://www.retsinformation.dk/Forms/R0710.aspx?id=192110

Regnskabsbekendtgørelsen (§3, stk. 3. og 4.) Ved regnskabsårets afslutning udarbejder skolen årsrapport Stk. 3. Årsrapporten skal indeholde følgende: 1) Generelle oplysninger om skolen. 2) Ledelsespåtegning og ledelsens underskrifter, jf. § 5, stk. 1 og 2, samt bestyrelsens habilitetserklæring, jf. § 5, stk. 3. 3) Den uafhængige revisors erklæringer. 4) Ledelsesberetning, inklusive hoved- og nøgletal. 5) Årsregnskab, herunder: a) anvendt regnskabspraksis, b) resultatopgørelse, c) balance, d) pengestrømsopgørelse, e) noter og f) særlige specifikationer. Stk. 4. Årsrapporten skal opstilles i overensstemmelse med paradigme. https://www.uvm.dk/institutioner-og-drift/oekonomi-og-drift/frie-skoler/regnskab-og-revision-paa-frie-skoler/paradigmer-til-brug-for-aarsrapporten-2017

Ledelsesberetningen skal indeholde: Hoved- og nøgletal Hovedaktiviteter Årets økonomiske resultat Usikkerhed om fortsat drift (going concern) - Gentages i note I Usikkerhed ved indregning og måling- Gentages i note II Usædvanlige forhold - Gentages i note III Hændelser efter regnskabsårets udløb - Gentages i note IV Forventninger til det kommende år Væsentlige økonomiske forbindeler med andre institutioner, der modtager offentlige tilskud Tilskud til inklusion af elever med særlige behov i den almindelige undervisning - medtages hvis skolen modtager dette tilskud Tilskud til specialundervisning og anden specialpædagogisk bistand - medtages hvis skolen modtager dette tilskud

Revisionsbekendtgørelsen § 3, Stk. 3-5 Revisor efterprøver: 1) om årsregnskabet er rigtigt, dvs. om årsregnskabet er aflagt i overensstemmelse med de regler, der er fastsat for skolens regnskabsaflæggelse, og ikke indeholder væsentlige fejl og mangler, og 2) om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med vilkår for de givne tilskud, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Forvaltningsrevisionen indgår som en integreret del af revisionen. Revisor afgiver en udtalelse om, hvorvidt oplysningerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet.

Forvaltningsrevision: skyldige økonomiske hensyn Sparsommelighed Produktivitet Effektivitet Aktivitet- og resursestyring Mål- og resultatstyring Styring af offentligt indkøb Budgetstyring af flerårige investeringsprojekter Styring af offentlige tilskudsordninger

Forvaltningsrevision Rigsrevisionens hjemmeside Standard for offentlig revision nr. 7 (SOR), Forvaltningsrevisioner i forbindelse med opgaver med revision af et regnskab http://www.rigsrevisionen.dk/media/2104426/sor-7.pdf Standarderne for offentlig revision (SOR) http://www.rigsrevisionen.dk/bagved-revisionen/standarderne-for-offentlig-revision/

Revisors afrapportering Revisor udarbejder et revisionsprotokollat til årsrapporten inkl. revisortjekliste Revisor beskriver hvilke revisionshandlinger der er foretaget og konklusionen på handlingerne Har revisor ”Kritiske bemærkninger” og/eller ”Væsentlige anbefalinger/bemærkninger” afkrydses der i revisortjeklisten under disse.

Opmærksomhedspunkter: Funktionsadskillelse Aktiviteter uden for loven Bestyrelsens tjekliste

Ministeriets tilsyn gennem regnskab og revision Procedurebeskrivelse Regnskabsgennemgangen foregår efter godkendte procedurer Procedurerne skal godkendes af ledelsen i styrelsen og rigsrevisionen. Proceduren ændres/udvikles fra år til år Skolen får et brev med resultatet af regnskabsgennemgangen Link til side om tilsyn: https://www.uvm.dk/institutioner-og-drift/oekonomi-og-drift/frie-skoler/oekonomisk-tilsyn

Revisors rolle som tilsyn med skolerne set fra ministeriets side Revisors protokollat er udgangspunktet for styrelsens tilsyn. Der foretages en vurdering af revisors arbejde ved regnskabsgennemgangen Forventningsafstemning

Indberetning i regnskabsportalen Jf. Regnskabsbekendtgørelsen §5 Indrapportering (regnskabstal) Resultatopgørelse Balance Særlige specifikationer Indberettede nøgletal Vedhæftning af dokumenter Årsrapport Revisionsprotokollat Eventuelle protokollater i årets løb Bestyrelsens stillingtagen Bestyrelses tjekliste Revisortjekliste Formalia Revisionsprotokollatets sidenummering Revisor/revisorer der har underskrevet Revisorpåtegning

Regnskabsportalen Link: http://regnskabsportal.uvm.dk/ Indtastede tal fra : Resultatopgørelsen Balance Nøgletal Særlige specifikationer Fil med Årsrapporten Publiceres på ministeriets regnskabsportal Alle har adgang Link: http://regnskabsportal.uvm.dk/