Budgetudarbejdelsen Budgettering og økonomistyring Kapitel 4 og 5
SPANCOM A/S Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, side 100
SPANCOM’S FABRIK
SPANCOM’S PRODUKTPROGRAM Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, side 101
SPANCOM’S BUDGETTER Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, side 105
SPANCOM’S HOVEDTAL
Budgetstyringens kredsløb Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, Side 142
Forudsætninger Kontoplan i budget svarer til regnskab Tidsmæssig troværdighed
Afvigelsestyper Registreringsfejl Tidsforskydninger Reelle afvigelser pga. forudsætnings- ændringer Korrektion af regi- strering eller bedre konsistens Prognosefejl – forklarlig hændelse – forudsætnings-ændring Afdæk årsag og korriger handlingsplan eller konsekvensplan
Dekomponering af afvigelse Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, Side 144
Sporing af afvigelse Afvigelser spores altid tilbage til –Aktivitetsplan –Kapacitetsplan –Finansieringsplan Herved kan afvigelsen årsagsforklares –Kun hvis der kan ses en årsagssammenhæng må man bruge en åbenlys forklaring – statistisk realiabilitet
Konsekvens af afvigelse Konsekvens af den dekomponerede afvigelse (for hver afvigelse) –Korrigerende indgreb –Korrektion af planer (hvis man ikke kan foretage korrigerende indgreb) –Kombination af ovenstående Man forklarer også positive afvigelser
Forklaring af afvigelser Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, Side 148
Forklaring fortsat Afvigelser modarbejder hinanden Afvigelser forstærker hinanden Afvigelser uafhængige
Opfølgning Opfølgning på –Resultatbudget Aktivitet (Omsætning – Variable omkostninger) Kapacitet (”Faste omkostninger”) Finansiering –Balancebudget –Likviditetsbudget