Ledelsesinformation med budgettering

Thomas Rosenberg Uddannelsesmæssig baggrund: Cand. Merc. i styring og ledelse. Til daglig underviser jeg online på eBrock i Erhvervsøkonomi og SmartLearning. Tidligere har jeg undervist på HD-studiet på Handelshøjskolen i Strategi og Organisation. Jeg bor i Slangerup i Nordsjælland. Gift og har 2 børn.

Sofie

Jakob

Hvem er I? Ganske kort: Navn Uddannelse

Menuen for de 3 dage Strategi Indkøb Regnskab Lager Budgettering Produktionsstyring Regnskabsanalyse Distributionsstyring Logistik Investering

Hvem er ledelsen?

Ledelsens sammensætning Ledelsen består som oftest af: Direktøren og evt. andre direktører Ledere af forskellige afdelinger

Strategi

Strategiens kendetegn

Strategiens kendetegn Strategiarbejdets placering i virksomhedens organisation. Ansvar Indflydelse

16. Strategiens kendetegn Strategityper.

16. Strategiens kendetegn Strategityper.

Strategisk intention

Strategisk intention Mission, vision og værdier

Strategisk intention

Strategisk intention Mission

Strategisk intention

Strategisk intention

Strategisk intention

Strategisk intention

Regnskab

Hver dag bogføres butikkens køb og salg 4.1 Resultatopgørelsen Hver dag bogføres butikkens køb og salg År 0 År 1 År 2 tid Inden butikken åbner, opstilles et budget for år 1. I starten af år 2 kan årsregnskabet for år 1 udarbejdes.

Evt. regnskab for 1. kvartal Evt. regnskab for 3. kvartal 4.1 Resultatopgørelsen År 0 År 1 År 2 tid 1.1 31.3 30.6 30.9 31.12 Evt. halvårs-regnskab Evt. regnskab for 1. kvartal Evt. regnskab for 3. kvartal

Hver dag bogføres butikkens køb og salg 4.1 Resultatopgørelsen Hver dag bogføres butikkens køb og salg År 0 År 1 År 2 tid

I slutningen af år 1 opstilles budget for år 2. 4.1 Resultatopgørelsen År 1 År 2 År 3 tid I slutningen af år 1 opstilles budget for år 2. I starten af år 3 kan årsregnskabet for år 2 udarbejdes.

Et årsregnskab består af en resultatopgørelse og en balance. 4.1 Resultatopgørelsen Et årsregnskab består af en resultatopgørelse og en balance. År 0 1.1 År 1 31.12 År 2 tid En resultatopgørelse for hele regnskabsåret En balance ultimo regnskabsåret

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen opstilles for en periode. Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen opstilles for en periode. Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen opstilles for en periode. Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen opstilles for en periode. Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 5.000.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen opstilles for en periode. Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 5.000.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000 Indtægter i alt 5.025.000

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen opstilles for en periode. Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 5.000.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000 Indtægter i alt 5.025.000 Indtægter større end omkostninger = overskud

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen opstilles for en periode. Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 5.000.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000 Indtægter i alt 5.025.000 Årets overskud 400.000 Indtægter større end omkostninger = overskud

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen opstilles for en periode. Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 5.000.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000 Indtægter i alt 5.025.000 Årets overskud 400.000 I alt Summen i højre og venstre side skal altid være ens.

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen Hvad nu, hvis omkostningerne og indtægterne ser således ud? Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 4.300.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000 Indtægter i alt 4.325.000

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen Hvad nu, hvis omkostningerne og indtægterne ser således ud? Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 4.300.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000 Indtægter i alt 4.325.000 Omkostninger større end indtægter = underskud

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen Hvad nu, hvis omkostningerne og indtægterne ser således ud? Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 4.300.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger i alt 4.625.000 Indtægter i alt 4.325.000 Årets underskud Omkostninger større end indtægter = underskud

Resultatopgørelse for år 1 4.1 Resultatopgørelsen Hvad nu, hvis omkostningerne og indtægterne ser således ud? Resultatopgørelse for år 1 OMKOSTNINGER kr. INDTÆGTER Vareforbrug 3.000.000 Nettoomsætning (salg) 4.300.000 Salgsfremmende omk. 300.000 Renteindtægter 25.000 Lokaleomkostninger 500.000 Bilers driftsomkostninger 200.000 Øvrige omkostninger 550.000 Renteomkostninger 75.000 Omkostninger I alt 4.625.000 Indtægter I alt 4.325.000 Årets underskud I alt Summen i højre og venstre side skal altid være ens.

Et årsregnskab består af en resultatopgørelse og en balance. 4.2 Balancen Et årsregnskab består af en resultatopgørelse og en balance. År 0 1.1 År 1 31.12 År 2 tid En resultatopgørelse for hele regnskabsåret En balance ultimo regnskabsåret

opstilles for et bestemt tidspunkt. 4.2 Balancen opstilles for et bestemt tidspunkt. Balance pr. 31. december år 1 AKTIVER kr. PASSIVER

opstilles for et bestemt tidspunkt. 4.2 Balancen opstilles for et bestemt tidspunkt. Balance pr. 31. december år 1 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 200.000 Inventar 300.000 Varelager 800.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 50.000 Bankindestående 150.000 Aktiverne viser virksomhedens pengebinding. Pengebinding = de aktiver (værdier) virksomheden ejer.

opstilles for et bestemt tidspunkt. 4.2 Balancen opstilles for et bestemt tidspunkt. Balance pr. 31. december år 1 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 200.000 Inventar 300.000 Varelager 800.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 50.000 Bankindestående 150.000 Aktiver i alt 2.500.000

opstilles for et bestemt tidspunkt. 4.2 Balancen opstilles for et bestemt tidspunkt. Balance pr. 31. december år 1 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 200.000 Egenkapital 1.250.000 Inventar 300.000 Varekreditorer 900.000 Varelager 800.000 Andre kreditorer 350.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 50.000 Bankindestående 150.000 Aktiver i alt 2.500.000 Passiverne viser finansieringen. Finansiering = Hvor pengene er kommet fra til at anskaffe aktiverne.

opstilles for et bestemt tidspunkt. 4.2 Balancen opstilles for et bestemt tidspunkt. Balance pr. 31. december år 1 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 200.000 Egenkapital 1.250.000 Inventar 300.000 Varekreditorer 900.000 Varelager 800.000 Andre kreditorer 350.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 50.000 Bankindestående 150.000 Aktiver i alt 2.500.000 Passiver i alt

Summen i højre og venstre side skal altid være ens. 4.2 Balancen opstilles for et bestemt tidspunkt. Balance pr. 31. december år 1 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 200.000 Egenkapital 1.250.000 Inventar 300.000 Varekreditorer 900.000 Varelager 800.000 Andre kreditorer 350.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 50.000 Bankindestående 150.000 Aktiver i alt 2.500.000 Passiver i alt Summen i højre og venstre side skal altid være ens.

Hvor stor er FashionSHOEs egenkapital d. 31. marts år 2? 4.2 Balancen Hvor stor er FashionSHOEs egenkapital d. 31. marts år 2? Balance pr. 31. marts år 2 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 175.000 Egenkapital Inventar 275.000 Varekreditorer 800.000 Varelager 900.000 Andre kreditorer 450.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 25.000 Bankindestående 225.000 Aktiver i alt Passiver i alt ? Tip! Se formel til beregning af egenkapital.

Hvor stor er FashionSHOEs egenkapital d. 31. marts år 2? 4.2 Balancen Hvor stor er FashionSHOEs egenkapital d. 31. marts år 2? Balance pr. 31. marts år 2 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 175.000 Egenkapital Inventar 275.000 Varekreditorer 800.000 Varelager 900.000 Andre kreditorer 450.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 25.000 Bankindestående 225.000 Aktiver i alt Passiver i alt ? Egenkapital = ’Aktiver i alt’ - gæld Har du brug for endnu et tip?

Hvor stor er FashionSHOEs egenkapital d. 31. marts år 2? 4.2 Balancen Hvor stor er FashionSHOEs egenkapital d. 31. marts år 2? Balance pr. 31. marts år 2 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 175.000 Egenkapital Inventar 275.000 Varekreditorer 800.000 Varelager 900.000 Andre kreditorer 450.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 25.000 Bankindestående 225.000 Aktiver i alt 2.600.000 Passiver i alt ? Gæld i alt Egenkapital = ’Aktiver i alt’ - gæld Her er løsningen.

Hvor stor er FashionSHOEs egenkapital d. 31. marts år 2? 4.2 Balancen Hvor stor er FashionSHOEs egenkapital d. 31. marts år 2? Balance pr. 31. marts år 2 AKTIVER kr. PASSIVER Biler 175.000 Egenkapital Inventar 275.000 Varekreditorer 800.000 Varelager 900.000 Andre kreditorer 450.000 Varedebitorer 1.000.000 Kassebeholdning 25.000 Bankindestående 225.000 Aktiver i alt 2.600.000 Passiver i alt 1.350.000 Egenkapital = ’Aktiver i alt’ - gæld Egenkapital = 2.600.000 – 1.250.000 = 1.350.000

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler År: Kontonavn: Side Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K Forskellen mellem det beløb, der er bogført i debet og det beløb, der er bogført i kredit, kaldes kontoens saldo Når et beløb registreres i kreditkolonnen siger man, at kontoen krediteres Når et beløb registreres i debetkolonnen siger man, at kontoen debiteres 600 600 D 200 400 D Hvis summen i debet er størst, kaldes saldoen en debetsaldo. Hvis summen i kredit er kreditsaldo.

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler Årsregnskab Resultatopgørelse Balance Debet = omkostninger Kredit = indtægter Debet = aktiver Kredit = passiver

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler Det dobbelte bogholderis princip: Ved registrering af bilag, skal der i bogholderiet altid debiteres og krediteres lige store beløb.

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler Bogføringseksempel 1: En virksomhed køber varer for kr. 15.000, der betales kontant ved overførsel fra bankkontoen.

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler Bogføringseksempel 2: Virksomheden sælger varer for kr. 25.000 mod kontant betaling. Beløbet er lagt i kassen.

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler Bogføringseksempel 3: Virksomheden indsætter kr. 18.000 på bankkontoen. Beløbet tages i kassen.

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler Bogføringseksempel 4: Virksomheden betaler kr. 12.000 kr. i husleje ved overførsel fra bankkontoen.

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler Bogføringseksempel 5: Virksomheden køber en bærbar computer til kr. 10.000 kr. Beløbet betales ved overførsel fra bankkontoen.

Årsregnskabet og registreringssytemet Bogføringsregler

Præsentation af årsregnskabet

Præsentation af årsregnskabet Årsregnskabets formål Intern rapportering Led i økonomistyringen Ekstern økonomirapportering: Virksomhedsejere Långivere Leverandører Kunder Medarbejdere Offentlige myndigheder

Præsentation af årsregnskabet Opstilling af årsregnskabet for en handelsvirksomhed Artsopdelt resultatopgørelse for Birk Pejse

Præsentation af årsregnskabet Opstilling af årsregnskabet for en handelsvirksomhed Balance for Birk Pejse

Præsentation af årsregnskabet Opstilling af årsregnskabet for en produktionsvirksomhed Varestrømmen:

Præsentation af årsregnskabet Opstilling af årsregnskabet for en produktionsvirksomhed Hovedopgave - omdanne råvarer til færdigvarer. 3 forskellige lagre.

Præsentation af årsregnskabet Opstilling af årsregnskabet for en produktionsvirksomhed Funktionsopdelt resultatopgørelse for FLEXON

Præsentation af årsregnskabet Opstilling af årsregnskabet for en produktionsvirksomhed Balancen for FLEXON

Årsrapport for selskaber

Årsrapport for selskaber Regnskabsklasser og årsrapportens hovedindhold Årsregnskabsloven: Årsregnskabsloven er opdelt i regnskabsklasser:

Årsrapport for selskaber Regnskabsklasser og årsrapportens hovedindhold Krav til årsrapportens indhold for de enkelte regnskabsklasser:

Årsrapport for selskaber Grundlæggende krav til årsrapporten Retvisende billede Støtte regnskabsbrugerne i økonomiske beslutninger Relevante og pålidelige oplysninger Grundlæggende forudsætninger:

Årsrapport for selskaber Årsregnskabslovens opbygning:

Årsrapport for selskaber Årsrapportens enkelte elementer Ledelsesberetning og ledelsespåtegning Revisionspåtegning Anvendt regnskabspraksis Resultatopgørelse Balance Pengestrømsopgørelse Noter til årsregnskabet Opgørelse over bevægelser i egenkapitalen

Årsrapport for selskaber Ledelsesberetning Forklaringer til den økonomiske udvikling Virksomhedens hovedaktiviteter Den forventede fremtidige udvikling Særlige risici, som virksomheden kan påvirkes af Betydningsfulde hændelser indtruffet efter regnskabsårets afslutning Videnresurser, CSR-aktiviteter, påvirkning af det eksterne miljø samt forsknings- og udviklingsaktiviteter.

Årsrapport for selskaber Revisionspåtegning Revisionspligt - regnskabsklasserne B, C og D. Undtagelse – regnskabsklasse B (små virksomheder): Balancesum (aktiver): 1,5 mio. kr. Nettoomsætning: 3 mio. kr. Gennemsnitligt antal heltids-beskæftigede medarbejdere: 12

Årsrapport for selskaber Anvendt regnskabspraksis Redegøre for de anvendte værdiansættelses-metoder Resultatopgørelse, balance og noter samt ledelsesberetning Beregningsmetoder for afskrivninger

Årsrapport for selskaber Resultatopgørelse Artsopdelt resultatopgørelse for et selskab

Årsrapport for selskaber Resultatopgørelse Funktionsopdelt resultatopgørelse for et selskab

Årsrapport for selskaber Balance

Årsrapport for selskaber Balance

Årsrapport for selskaber Balance - anlægsaktiver Anlægsnote:

Årsrapport for selskaber Balance - omsætningsaktiver Varelager Optælling/lagerregnskab Værdiansættelse – kostpriser

Årsrapport for selskaber Pengestrømsopgørelse

Årsrapport for selskaber Krav om særlige oplysninger, der skal fremgå af årsregnskabet: Specifikationer til poster i resultatopgørelse og balance Yderligere oplysninger til årsregnskabet som helhed Supplerende oplysninger om indregning og måling af visse poster i årsregnskabet Noter til årsregnskabet

Årsrapport for selskaber Opgørelse over bevægelser i egenkapitalen

Årsrapport for selskaber Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for Toms Gruppen A/S

Årsrapport for selskaber Ikke-finansiel rapportering Shareholdervalue: Den økonomiske bundlinje Stakeholdervalue: Ansvarlighed med hensyn til miljø og sociale forhold Bæredygtig udvikling: Opfylde nuværende generationers behov uden at reducere fremtidige generationers muligheder for at få deres behov opfyldt. - Den tredobbelte bundlinje Økonomi, miljø og socialt ansvar

Årsrapport for selskaber Ikke-finansiel rapportering CSR ”Corporate Social Responsibility” Virksomhedens samfundsansvar Etiske og sociale forhold Arbejdsmiljø og eksternt miljø Hovedsagligt frivilligt

Årsrapport for selskaber Ikke-finansiel rapportering Eksempel Novo Nordisk