Økonomisk virksomhedsbeskrivelse Appendix A Nogle udbredte økonomistyringsværktøjer Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Activity Based Costing Formål: Så vidt muligt at henføre omkostningerne til aktiviteten der forårsager dem Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Activity Based Costing Omkostningsarter Omkostningsformål Costpools Aktiviteter Cost objects Aktivitetsudvalg Cost driver ”Udløsere” Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Activity Based Costing Ressourceart (Cost pool) Aktivitet Cost driver Object Kvalitetskontrol, personale Stikprøve på kvalitet af en tilfældig enhed Antal emner pr. serie for produkt A Kvalitetsomkost-ning pr. produktenhed af produkt A Løn til produktionsplan-læggere Ugentlig planopdatering i tid Antal procesfaser pr. serie for produkt B Planlægnings-omkostning på produkt B Gager i regnskabsafdeling Tidsforbrug på fakturakontrol Antal fakturalinier på produkt C Fakturerings-omkostning på produkt C Husleje for færdigvarelager Kvadratmeter til lagring af produkt D Kvadratmeter til lagring af 1.000 stk. af produkt D Lagerleje for produkt D Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Economic Value Added (EVA) Formål: At beregne en virksomheds værditilvækst set primært ud fra investorernes synsvinkel Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Economic Value Added (EVA) Residualindkomsten (RI) beregnes som: RI = I − (k ∙ A) = (ROA − k) ∙ A hvor I er det regnskabsmæssige overskud (dvs. periodens indtægter − omkostninger) k er kapitalforrentningskravet A er værdien af de bogførte aktiver ROA er "Return On Assets", eller afkastningsgraden, dvs. I:A Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Zero Based Budgeting (ZBB) Aktivitetsniveau - + Tærskelblok Falde bort-grænse Marginalblokke Eksistensminimum Nulbase Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Zero Based Budgeting (ZBB) Virksomhedens aktiviteter planlægges under et Ledelsen definerer den finansielle budgetramme – kaldet ”Falde-bort grænsen” – som virksomheden totalt set har til rådighed for at gennemføre sine aktiviteter Virksomhedens funktioner beskriver og prioriterer de aktivitetsblokke, som ønskes gennemført Herunder defineres den basale aktivitetsblok, ”Tærskel blokken”, som repræsenterer det livsnødvendige aktivitetsminimum, som en virksomhed må udføre for overhovedet at kunne eksistere Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Zero Based Budgeting (ZBB) Ovenpå tærskelblokken tilføjes efter prioritering de marginale aktivitetsblokke, som ønskes gennemført, uden skelen til om der er tale om gamle veletablerede aktiviteter eller nyudviklede aktiviteter Blokkene gennemføres ud fra deres prioritering, og i det omfang de ligger indenfor falde-bort grænsen Aktivitetsblokke, der ligger udenfor falde-bort grænsen, elimineres ud fra det økonomiske argument, at virksomheden ikke har råd til dem Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Performance Management Figur B.2.1 Design, oversættelse og anvendelse: Fra strategidesign, målstyringsmodel, indikatorer, målinger, ledelseskommunikation, styringsadfærd til styringseffekter Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Enterprise Risk Management Den generiske risikostyringsproces (Henriksen & Uhlenfeldt, 2006) Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Enterprise Risk Management Risk mapping som beskrivelsesform Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Total Quality Management (TQM) Søger med kunden i centrum offensivt og systematisk at udvikle og effektivisere alle virksomhedens funktioner og processer gennem løbende måludvikling, organisering, evaluering og synliggørelse af kundetilfredshed og kvalitetsudviklings-tiltag Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Total Quality Management (TQM) EFQM-modellens evalueringskriterier og målebegreber Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Balanced Scorecard Formål: at bygge bro mellem virksomhedens mål, strategier og medarbejdernes daglige handlinger Strategien gøres operationel BSC skal skabe forståelse for de processer, der skaber værdi i virksomheden Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Balanced Scorecard Virksomhedens strategi nedbrydes i mål og målestokke (Kilde: Allan Hansen, 2000) Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Den generelle begrebsramme i BSC Balanced Scorecard Den generelle begrebsramme i BSC Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Balanced Scorecard For hvert perspektiv udarbejdes: Mål Konkrete initiativer til at nå disse mål Rapporteringssystem så man kan se om målene er blevet indfriet Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Et eksempel på en BSC-model fra en elektronikvirksomhed Balanced Scorecard Et eksempel på en BSC-model fra en elektronikvirksomhed Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Eksempel Perspektiv målformulering målvariabel måltal tiltag Finansielle Vækst i aktivitet og overskud Geografisk ekspansion Lønsomhed Omsætning Overskud -Forrentning af aktiver + 15% + 10% 15% Kvalitetsstyring Aktivitetsbaseret omkostningsstyring Kunde Opfyldelse af kundebehov Markedsandel Hverve nye kunder kundetilfredshed Leveringsoverholdelse kundevækst 95% Sælgertræning Markedsundersøgel-ser Reorganisation Tidsbaseret kon-kurrence Interne Nye produkter Fokus på kerneom-råder Valg af leverandør Andel af omsætningen Procesgennemløbstid Antal leverandører 10% 1 uge - 10% Produktudviklings-projekt Just-in-time ’partner’-programmer Innovation og læring Ansættelse og udvikling af medarbej-dere jobrotation Medarbejdertilfredshed Overskud pr. medarb. Antal forfremmelser 90% Ansættelsessystem Uddannelsessystem forfremmelsessystem Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
LEAN Formålet er at skabe en ressourcebevidst organisation, som lever op til markedets konkurrencevilkår Dette skal ske gennem bred mobilisering af medarbejdernes indsigt, erfaringer og samspil. Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
En trappemodel over LEAN-konceptets 5 udviklingstrin Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Udviklingslaboratorier Udviklingslaboratorier mod bedre lederskab – en konstruktiv leg med virkeligheden og fremtiden Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander
Udviklingslaboratorier Organisering og programmering Mission og målklarhed Styret fra centralt hold, funktionalistisk, instrumentel og teknologi- og konceptdrevet Styret fra lokalt hold. Aktør- proces- og læringsdrevet Målrettet og afgrænset i tid og rum Økonomisk test af kendte styringsmetoder (prototyping) Styringsprojekt til design af kendt koncept (f.eks. rapportform) Bruger-/medarbejderdrevet innovation af kvalitetsrapporter (praksisrelevans evalueres) Åben tværgående, fortløbende Åben innovation af styringskoncept (f. eks. frikommuneforsøg) Målstyret tværgående organisationsudvikling inden for udstukne rammer (f.eks. heldagsskolen i X-købing) Åbne relations- og aktionsdrevne forsøg på tværs af niveauer og funktioner. Kreativ identitets- og kulturskabelse gennem improvisation og leg i inciterende rum (social engineering) Forskellige former for innovativ forsøgsvirksomhed med forskellig programmering og afgrænsning i tid og rum Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander