Regnskab i produktions- virksomheder Resultatopgørelse i produktionsvirksomhed (c) Balance i produktionsvirksomhed (C) Afslutningsskema (C) Hvad er controllerens rolle. Tidligere gav begrebet ”Controller” indtryk af, at controller-funktionen udøver en eller anden form for kontrol. Dermed giver controller-begrebet negative associationer, og man opfatter controlleren som en person, der skal undgås, fordi controlleren kun er ude på kontrollere om alting nu er i orden. Dette er helt forkert. Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Resultatopgørelse i produktionsvirksomhed (1/5) Resultatopgørelse i en produktionsvirksomhed: Omkostningerne inddeles ikke efter omkostningsart som i en handelsvirksomhed. I produktionsvirksomheden inddeles de i stedet efter funktioner: Produktion Distribution Administration Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Resultatopgørelse i produktionsvirksomhed (2/5) Bruttoresultat = Nettoomsætning - Produktionsomkostninger I en produktionsvirksomhed bruger vi begrebet bruttoresultat i stedet for bruttofortjeneste, som vi kender fra handelsvirksomheden. Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Resultatopgørelse i produktionsvirksomhed (3/5) Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Resultatopgørelse i produktionsvirksomhed (4/5) Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Resultatopgørelse i produktionsvirksomhed (5/5) Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Balance i produktionsvirksomhed (1/4) Forskelle i balancen mellem produktions- og handelsvirksomheder: Kortfristet gæld: Her kommer en ny post, der hedder ”Skyldig arbejdsløn”, som vedrører den del af lønomkostningerne, der skal indgå i produktionen. Anlægsaktiver: Her kommer en ny post, der hedder ”Maskiner”, som vedrører de maskiner, der indgår i produktionen. Omsætningsaktiver: Her bliver varelager inddelt i tre nye poster: ”Råvarer” - De råvarer, der skal indgå i produktionen ”Varer under fremstilling” - De varer, der er ved at blive produceret, men ikke er færdige ”Færdigvarer” - De varer, der er færdigproducerede og klar til salg. Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Balance i produktionsvirksomhed (2/4) Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Balance i produktionsvirksomhed (3/4) Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Balance i produktionsvirksomhed (4/4) Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Afslutningsskema (1/4) Afslutningsskemaer anvendes ofte af revisorer i forbindelse med gennemgangen og fejlretning af virksomhedens bogføring. Typiske eksempler på rettelser (1/3): Bilag som mangler - Fx indkomne bilag efter at bogføringen er blevet lukket. Bogføringsfejl - Fx hvis forkert konto er blevet anvendt eller ombytning af debet eller kredit. Momskorrektioner - Fx hvis der uberettiget er fratrukket for meget moms. Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Afslutningsskema (2/4) Typiske eksempler på rettelser (2/3): Afskrivninger - fx hvis afskrivningerne ikke er blevet beregnet og bogført. Korrektion er varelagerets værdi - fx ved manglende bogføring af vareforbrug, svind fra statusoptælling eller nedskrivninger af værdi pga. ukurans. Periodiseringer - fx regulering af omkostninger der er forudbetalt, skyldige omkostninger der ikke er blevet bogført eller ved beholdninger af omkostningsvarer til efterfølgende år. Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Afslutningsskema (3/4) Typiske eksempler på rettelser (3/3): Overførsel af privatforbrug til egenkapital - Fx ved personligt ejede virksomheder. Udligning af momskonti - Ompostering af købs- og salgsmoms til momsafregning (Dette skal dog ikke gøres i alle økonomisystemer. Fx skal dette ikke gøres i E-conomic, da det ødelægger momsrapport funktionen) Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C

Afslutningsskema (4/4) Trin i anvendelse af afslutningsskemaet: Indtastning af virksomhedens konti med nummer, navn og saldi. (Husk at afstemme debet og kredit i bunden under Sum) Bogføring gennemgås og rettelser bliver ført som efterpostering i debet og kredit på de konti, det vedrører. (Husk at afstemme debet og kredit i bunden under Sum) Ny saldo for kontiene beregnes og skrives ud i kolonnerne for resultatopgørelse og balance. Resultat beregnes og føres både under resultatopgørelsen og balancen. (Husk at afstemme debet og kredit i bunden under Balance) Erhvervsøkonomi, EUD/EUX, F-C