BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen

VELKOMMEN I WORKSHOPPEN Vi skal sammen lægge puslespillet

KAN I GENKENDE DETTE? Underskud år efter år indtil reserverne er væk Bestyrelsen kræver et bestemt resultat Fokus på detaljer gør at overblikket mistes Mangler troværdighed ved bank efter budgetafvigelser Forsigtig budgettering for at få positiv budgetafvigelse Resultatudligning mellem årene

en gylden mulighed for styring BUDGETTET... en tvungen opgave eller en gylden mulighed for styring 4

Et godt budget skal... styre mod opnåelse af visionen være et strategisk værktøj, der støtter og vejleder i operationelle beslutninger

Det gode budget... er ambitiøst er realistisk skaber overblik kan løbende tilpasses omfatter gennemtænkte valg og prioriteringer sælger planen

Det gode budget indeholder som minimum… skriftlige forudsætninger resultatbudget likviditetsbudget balancebudget

Hvilke budgettyper der udarbejdes, afhænger af interessenternes behov Årsbudget i hovedtal Årsbudget med noter Flerårigt budget Likviditetsbudget Månedsopdelt budget Balancebudget Normalbudget Følsomhedsanalyser Budget med tidstro statstilskud Hvilke budgettyper der udarbejdes, afhænger af interessenternes behov 8

Hvilke forventninger har interessenterne til budgettet? Eksternt Bank – Realkredit – Ministeriet Internt Bestyrelse – Forstander – Medarbejdere Hvilke forventninger har interessenterne til budgettet? 9

BESTYRELSEN består af frivillige medlemmerne har forskellig baggrund har nogle gange problemer med at reagere rettidigt lægger ofte pres på forstander ved at stille krav til budgettet

FORSTANDEREN Der er stor forskel på, hvilken tilgang en forstander har til budgettet... nogle er overdrevet ”positive” nogle er meget ”forsigtige” nogle har stor indsigt i regnskabstal nogle har mindre indsigt

MEDARBEJDERNE har meget fokus på omkostningerne og de afledte ressourcer, især for deres ejet ”lille” område tager ofte udgangspunkt i bundlinjen (resultatet)

BANKEN ønsker troværdige budgetter værdsætter ofte et højt informationsniveau fra skolen har ofte fokus på likviditetsbudgettet kan ofte ikke forstå problematikken om statstilskudsperiodiseringen

REALKREDIT ...har to interesser - at skolen kan betale ydelserne at der er sikkerhed for lånet i ejendommen Mange højskoler har problemer med at opfylde begge kriterier, og ”branchen” har derfor problemer med at optage lån.

Forstander Medarbejdere Bestyrelse Bank Forretningsføreren Den gode forretningsfører skal være både ”meningsdanner” og ”manipulator” i budgetfasen 15

Forretningsførerens opgave er at... sammenfatte operationelle og strategiske beslutninger i budgettet Strategisk niveau 1 – 5 år Taktisk niveau 1 måned – 1 år Operationelt niveau 1 dag – 1 måned 16

Den gode forretningsfører skal… stille relevante spørgsmål være kritisk ofte være modpol være i stand til at spørge ”hvad nu hvis” 17

Følsomhed - statstilskud

Følsomhed - årselevtal

Følsomhed - renteniveau

BUDGET VED NYBYGGERI Ofte vigtigt at påvise via budgettet, at investeringen giver en merindtjening til skolen Vigtigt med flerårige budgetter Vigtigt med følsomhedsanalyser 21

Et byggeri influerer på... byggesum / afskrivninger langfristet og kortfristet gæld færre likvider låneomkostninger renter øgede forbrugsafgifter vedligeholdelse 22

Vær opmærksom på... at byggesummen ofte bliver større end forventet at der kan være færre indtægter i en periode p.g.a. ”byggerod” at der kan være øgede indtægter efter byggeri på grund af nyhedsinteressen 23

Følsomhed - byggesum

BUDGET I KRISESITUATIONER Især fokus på likviditetsbudgettet Vigtigt med flerårige budgetter Vigtigt med følsomhedsanalyser Vigtigt at der opbygges høj troværdighed overfor kreditgivere (bank m.v.) 25

OFTE FOREKOMMENDE BUDGETAFVIGELSER Årselevtal Skolepenge pr. elev Indtægter uden for loven Timelærere Vedligehold ejendom Forbrugsafgifter Kostpris pr. dag 26

GODE RÅD OG FALDGRUBER Lav løbende budgetopfølgninger Lav verbal beskrivelse af forudsætninger Lav flerårige budgetter Undgå at lave for mange budgetrevisioner 27

GODE RÅD OG FALDGRUBER Lav relevante følsomhedsanalyser, bl.a. vedr. elevtal Vær realistisk, hverken for positiv eller for forsigtig er godt Undgå at lave indkomstudligning mellem årene Udvis rettidig omhu 28

Claus Lykke Jensen, statsautoriseret revisor clj@partner-revision.dk mobil 40 18 97 18 Rune F. Jørgensen, revisor HD rfj@partner-revision.dk mobil 61 77 03 81 29