7. Virksomhedens omkostninger Produktionsmidler Materielle produktionsmidler som fx råvarer, bygninger, maskiner, inventar og kontorartikler. Arbejdskraft som fx ekspedienter, produktionsmedarbejdere og kontorpersonale. Serviceydelser som fx revisorbistand, advokatbistand og ydelser fra et reklamebureau.

7. Virksomhedens omkostninger Udgifter, udbetalinger og omkostninger Udgift Opstår på det tidspunkt, hvor virksomheden anskaffer et produktionsmiddel. Udbetaling Opstår på det tidspunkt, hvor virksomheden betaler for et produktionsmiddel. Omkostning Opstår på det tidspunkt, hvor virksomheden forbruger et produktionsmiddel.

7. Virksomhedens omkostninger Udgifter, udbetalinger og omkostninger Eksempel En forretning køber for 20.000 kr. i februar med 60 dages kredit. Halvdelen af varerne sælges i marts og den anden halvdel i maj:

7. Virksomhedens omkostninger Udgifter, omkostninger og udbetalinger Eksempel En virksomhed anskaffer i januar en maskine, som koster kr. 100.000. Man regner med, at maskinen vil have en levetid på 5 år, hvorefter den forventes at være uden værdi. Der betales kr. 40.000 i forbindelse med leveringen i januar, og det resterende beløb betales med kr. 10.000 i hvert af de efterfølgende 6 kvartaler. År 1 År 2 År 3 År 4 År 5 kr. Udgift Udbetalinger Omkostninger 100.000 70.000 30.000 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000

7. Virksomhedens omkostninger Kapacitetsomkostninger Kapacitetsomkostninger(faste omkostninger) Omkostninger der ikke er direkte bestemt af afsætningens størrelse og sammensætning. Kontante kapacitetsomkostninger Tidsmæssigt sammenfald mellem betalingen for og brugen af kapaciteten. Eksempelvis husleje, rengøring, forsikring og kontorartikler. Beregnede kapacitetsomkostninger Ikke tidsmæssigt sammenfald mellem betalingen for og brugen af kapaciteten. Eksempelvis afskrivninger på biler og inventar.

7. Virksomhedens omkostninger Kapacitetsomkostninger (KO): Eksempel Gager til medarbejdere Husleje Diverse kontante kapacitetsomk. Afskrivninger I alt 550.000 100.000 200.000 150.000 1.000.000 Kapacitetsomkostninger pr. enhed (KE) = Afsætning KO KE stk. kr. 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 Kapacitetsomkostninger (KO) Afsætning 1.000.000 - 1.000 500 333 250 200

7. Virksomhedens omkostninger Kapacitetsomkostninger Kapacitetsomkostningernes principielle forløb

7. Virksomhedens omkostninger Springvist varierende omkostninger Eksempel I en virksomhed dækker kapacitetsomkostningerne på kr. 200.000 pr. måned over en kapacitet på 3.000 stk. En forøgelse af kapaciteten udover 3.000 stk. pr. måned vil medføre et spring i kapacitetsomkostningerne fra kr. 200.000 til kr. 300.000. Afsætning pr. måned KO KE stk. kr. 1.000 2.000 3.000 3.001 4.000 5.000 6.000 - 200 100 67 200.000 100 75 60 50 300.000

Springvis varierende omkostninger

Springvist varierende omkostninger Reversible Ved nedgang i aktiviteten kan man slippe af med omkostningerne Irreversible Ved nedgang i aktiviteten kan man ikke slippe af med omkostningerne

7. Virksomhedens omkostninger Variable omkostninger Variable omkostninger Omkostninger der er direkte bestemt af afsætningens størrelse og sammensætning. Kræver aktivitet i form af afsætning af varer

7. Virksomhedens omkostninger Variable omkostninger Variable enhedsomkostninger (VE) = Variable omkostninger (V0) Afsætning Begreb Omkostninger der er direkte bestemt af afsætningens størrelse og sammensætning Forløb Proportionalt De variable omkostninger ændrer sig forholdsmæssigt i takt med afsætningen. Degressivt De variable omkostninger ændrer sig forholdsmæssigt mindre end afsætningen. Progressivt De variable omkostninger ændrer sig forholdsmæssigt mere end afsætningen. Afsætning pr. uge VO VE stk. kr. 100 200 300 600 1.000 1.200 600 1.400 2.400 600 1.200 1.800 - 6,00 - 6,00 5,00 4,00 - 6,00 7,00 8,00

7. Virksomhedens omkostninger Proportionale variable omkostninger Ændrer sig forholdsmæssigt i takt med afsætningen. De variable enhedsomkostninger er uændret ved øget aktivitet.

7. Virksomhedens omkostninger Degressive variable omkostninger Ændrer sig forholdsmæssigt mindre end afsætningen. De variable enhedsomkostninger falder ved øget aktivitet.

7. Virksomhedens omkostninger Progressive variable omkostninger Ændrer sig forholdsmæssigt mere end afsætningen. De variable enhedsomkostninger stiger ved øget aktivitet.

7. Virksomhedens omkostninger Samlede omkostninger Samlede omkostninger Summen af kapacitetsomkostninger og variable omkostninger. VE = VO : afsætning KE = KO : afsætning SE = SO : afsætning SE = KE + VE SO = KO + VO Afsætning KO VO SO KE VE SE stk. kr. 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 200.000 140.000 240.000 300.000 400.000 560.000 760.000 200.000 340.000 440.000 500.000 600.000 760.000 960.000 - 200 100 67 50 40 33 - 140 120 100 112 127 - 340 220 167 150 152 160

7. Virksomhedens omkostninger Samlede omkostninger Summen af kapacitetsomkostninger og variable omkostninger.

7. Virksomhedens omkostninger Samlede omkostninger Omkostningernes typiske forløb.

7. Virksomhedens omkostninger De vigtigste omkostninger Variable omkostninger: Vareforbrug/materialeforbrug Arbejdsløn Tidløn Akkordløn Sælgerløn (salgsprovision) Indpaktningsmaterialer/emballage Fragt til kunder (fremmed vognmand) Energi til fremstilling af færdigvarer

7. Virksomhedens omkostninger De vigtigste omkostninger Kapacitetsomkostninger: Sælgerløn (fast) Funktionærløn Salgsfremmende omkostninger Lokaleomkostninger Fragt til kunder (egen vognpark) Afskrivninger Andre omkostninger Renteomkostninger (opfattes ikke som VO eller KO)

7. Virksomhedens omkostninger Afskrivning er en fordeling af anlægsaktivernes værdiforringelse over det antal år, anlægsaktiverne forventes at blive brugt i virksomheden. Afskrivningsplan Fastlæg det beløb, der i alt skal afskrives på et anlægsaktiv (kostpris – scrapværdi). Fastlæg afskrivningsperiodens længde i år for anlægsaktivet (levetid). Fordel det fastlagte afskrivningsbeløb over det fastsatte antal år. Afskrivninger

7. Virksomhedens omkostninger Afskrivninger Den linære metode: Kostpris – scrapværdi Brugstid Saldometoden: Værdi primo x afskrivningsprocent 100 Årlig afskrivning = Årlig afskrivning =

7. Virksomhedens omkostninger Afskrivninger Eksempel (Den lineære metode) En produktionsvirksomhed anskaffer en maskine til 500.000 kr., som forventes at holde 4 år, hvorefter den påregnes at kunne sælges for 120.000 kr. 500.000 – 120.000 4 Årlig afskrivning = = kr. 95.000

7. Virksomhedens omkostninger Afskrivninger Eksempel fortsat (Saldometoden) Afskrivningsprocenten er fastsat til 30% 500.000 x 30 100 Afskrivning år 1 = = kr. 150.000

7. Virksomhedens omkostninger Kalkulation Kalkulation Beregning af de omkostninger der påløber ved køb, produktion og salg af en vareenhed eller et vareparti. Forkalkulation En forkalkulation udarbejdes, før købet af varen finder sted. Formål : Planlægning og valg af leverandør. Efterkalkulation En efterkalkulation udarbejdes, efter at købet af varen har fundet sted. Formål: Kontrol af omkostninger. Bidragskalkulation Beregning af en vares variable enhedsomkostninger (VE). Fordelingskalkulation Beregning af en vares samlede enhedsomkostninger (SE).

7. Virksomhedens omkostninger Bidragskalkulation i en handelsvirksomhed Indkøbspris - Rabat + Emballage = Fakturabeløb + Hjemtagelsesomkostninger = Kostpris + Øvrige variable omkostninger (f.eks. salgsprovision) = Variable omkostninger

7. Virksomhedens omkostninger Bidragskalkulation i en handelsvirksomhed Fakturabeløb Fakturabeløb inklusive moms omregnes således: Beløb med moms x 100 Beløb med moms Beløb uden moms = 125 = 1,25 Beløb i fremmed valuta omregnes således: Beløb i fremmed valuta x valutakurs Beløb i danske kroner = 100 Hjemtagelsesomkostninger Fragt Forsikringspræmie (assurance) Vareafgift Speditionsomkostninger

7. Virksomhedens omkostninger Kalkulation Eksempel på en bidragskalkulation i en handelsvirksomhed

7. Virksomhedens omkostninger Kalkulation Fedtafgift Eksempel på en bidragskalkulation i en produktionsvirksomhed

7. Virksomhedens omkostninger Bidragskalkulation i en handelsvirksomhed Eksempel El-engrosfirmaet UpLight ved Claus Lysager, Lystrup har indkøbt et parti lamper fra Portugal, og man ønsker i den forbindelse at få opstillet en bidragskalkula-tion for varepartiet. Der foreligger følgende oplysninger: Indkøbsprisen for 200 stk. lamper udgør EUR 65 pr. stk. Indkøbspris: 200 stk. lamper a EUR 65 EUR 13.000 - 10% kvantumsrabat EUR 1.300 EUR 11.700 + Emballage EUR 300 Fakturabeløb EUR 12.000 Fakturabeløb omregnet til danske kroner: kr. 87.000 EUR 12.000 a kurs 725,00 kr. 3.000 Fragt: 400 x 750 kg : 100 kg kr. 900 Assurance: 1% af kr. 90.000 (87.000 + 3.000) kr. 2.300 Vareafgift kr. 1.800 Speditionsomkostninger: 2.250 : 1,25 Varepartiet fra Portugal har en vægt på 750 kg, og fragten udgør kr. 400 pr. 100 kg. Kostpris kr. 95.000 Emballagen udgør EUR 300. Speditionsomkostninger udgør Kr. 2.250 inklusive moms. Leverandøren yder en kvan- tumsrabat på 10%. Salgsprovision udgør kr. 45 pr. solgt lampe. Kursen på EUR er 725,00 Assurancen beregnes med 1% af fakturabeløb plus fragt. Vareafgiften udgør kr. 2.300 eksklusive moms. kr. 9.000 Salgsprovision: 200 stk. a kr. 45 kr. 104.000 Variable omkostninger Variable enhedsomkostninger: 104.000 : 200 stk. kr. 520