Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Økonomisk virksomhedsbeskrivelse Appendix B Nogle udbredte økonomistyringsværktøjer

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Activity Based Costing Formål: Så vidt muligt at henføre omkostningerne til aktiviteten der forårsager dem

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Activity Based Costing CostpoolsAktiviteterCost objects OmkostningsarterOmkostningsformål Aktivitetsudvalg Cost driver ”Udløsere”

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Activity Based Costing Ressourceart (Cost pool) AktivitetCost driverObject Kvalitetskontrol, personale Stikprøve på kvalitet af en tilfældig enhed Antal emner pr. serie for produkt A Kvalitetsomkost- ning pr. produktenhed af produkt A Løn til produktionsplan- læggere Ugentlig planopdatering i tid Antal procesfaser pr. serie for produkt B Planlægnings- omkostning på produkt B Gager i regnskabsafdeling Tidsforbrug på fakturakontrol Antal fakturalinier på produkt C Fakturerings- omkostning på produkt C Husleje for færdigvarelager Kvadratmeter til lagring af produkt D Kvadratmeter til lagring af stk. af produkt D Lagerleje for produkt D

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Economic Value Added (EVA) Formål: At beregne en virksomheds værditilvækst set primært ud fra investorernes synsvinkel

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Economic Value Added (EVA) Residualindkomsten (RI) beregnes som: RI = I − (k ∙ A) = (ROA − k) ∙ A hvor I er det regnskabsmæssige overskud (dvs. periodens indtægter − omkostninger) k er kapitalforrentningskravet A er værdien af de bogførte aktiver ROA er "Return On Assets", eller afkastningsgraden, dvs. I:A

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Balanced Scorecard Formål: at bygge bro mellem virksomhedens mål, strategier og medarbejdernes daglige handlinger Strategien gøres operationel BSC skal skabe forståelse for de processer, der skaber værdi i virksomheden

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Balanced Scorecard strategi Finansielle perspektiv Interne proces perspektiv Innovations- og lærings- perspektivet Kunde perspektiv

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Balanced Scorecard For hvert perspektiv udarbejdes: –Mål –Konkrete initiativer til at nå disse mål –Rapporteringssystem så man kan se om målene er blevet indfriet

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Eksempel Perspektivmålformuleringmålvariabelmåltaltiltag Finansielle -Vækst i aktivitet og overskud -Geografisk ekspansion -Lønsomhed -Omsætning -Overskud -Forrentning af aktiver + 15% + 10% 15% -Kvalitetsstyring -Aktivitetsbaseret omkostningsstyring Kunde -Opfyldelse af kundebehov -Markedsandel -Hverve nye kunder -kundetilfredshed -Leveringsoverholdelse -kundevækst 95% + 10% -Sælgertræning -Markedsundersøgel- ser -Reorganisation -Tidsbaseret kon- kurrence Interne -Nye produkter -Fokus på kerneom- råder -Valg af leverandør -Andel af omsætningen -Procesgennemløbstid -Antal leverandører 10% 1 uge - 10% -Produktudviklings- projekt -Just-in-time -’partner’-programmer Innovation og læring -Ansættelse og udvikling af medarbej- dere -jobrotation -Medarbejdertilfredshed -Overskud pr. medarb. -Antal forfremmelser 90% + 10% -Ansættelsessystem -Uddannelsessystem -forfremmelsessystem

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Zero based budgeting (ZBB) Aktivitetsniveau Falde bort-grænse Eksistensminimum Nulbase Marginalblokke - + Tærskelblok

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Virksomhedens aktiviteter planlægges under et Ledelsen definerer den finansielle budgetramme – kaldet ”Falde-bort grænsen” – som virksomheden totalt set har til rådighed for at gennemføre sine aktiviteter Virksomhedens funktioner beskriver og prioriterer de aktivitetsblokke, som ønskes gennemført Herunder defineres den basale aktivitetsblok, ”Tærskel blokken”, som repræsenterer det livsnødvendige aktivitetsminimum, som en virksomhed må udføre for overhovedet at kunne eksistere Zero based budgeting (ZBB)

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Ovenpå tærskelblokken tilføjes efter prioritering de marginale aktivitetsblokke, som ønskes gennemført, uden skelen til om der er tale om gamle veletablerede aktiviteter eller nyudviklede aktiviteter Blokkene gennemføres ud fra deres prioritering, og i det omfang de ligger indenfor falde-bort grænsen Aktivitetsblokke, der ligger udenfor falde-bort grænsen, elimineres ud fra det økonomiske argument, at virksomheden ikke har råd til dem Zero based budgeting (ZBB)

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Total Quality Management (TQM) Søger med kunden i centrum offensivt og systematisk at udvikle og effektivisere alle virksomhedens funktioner og processer gennem løbende måludvikling, organisering, evaluering og synliggørelse af kundetilfredshed og kvalitetsudviklings- tiltag

Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander LEAN Formålet er at skabe en ressourcebevidst organisation, som lever op til markedets konkurrencevilkår