Økonomifunktionens opgaver Beslutningsopgaverne og deres strukturering
Litteratur Andersen og Rohde kap 1 Melander kap 1 – 2 og 4.1 Schack kap 10
Formål Økonomistyring: definition og væsentlige elementer heri Beslutningsprocesser: Faser og sammenhæng mellem disse Sammenhæng økonomistyring og beslutningsprocesser Ex post og ex ante Beslutningshierarki: strategisk, taktisk og operationelt Proces og periode beslutninger Målformulering og målhierarki
Definitioner – økonomistyring A&R Økonomistyring: de processer ledelsen iværksætter for at træffe bevidst målrettede beslutninger, specielt under hensyn til økonomi som måleelement og ressourceudnyttelse som midlet Træffe beslutninger (fravalg) målrettet og bevidst Organisere Evaluere
Definition – økonomistyring Melander De ledelsesprocesser og foranstaltninger, som man i en virksomhed sætter i værk for at Påvirke Samordne og Udvikle Organisationsdeltagerne med henblik på, at Forbedre udnyttelsen af virksomhedens knappe ressourcer målt i forhold til opfyldelse af interessenternes mål
Beslutningsprocessens faser Fase 1 udgør bevidst søgning efter nye og bedre handlingsalternativer. Fase 2 udgør den kreative fase, hvor idéerne formuleres. © Jurist- og Økonomforbundets Forlag Fase 3 udgør vurdering af forskellige handlingsalternativer. Fase 4 udgør selve beslutningen. De foregående faser danner grundlaget for denne. Figur 1.1 Principmodel af en beslutningsproces
Rationalitet Rationalitet begrænses af Konfliktende valgkriterier Manglende konsekvensviden Manglende måleevne Manglende viden om løsningsmuligheder Manglende styr på beslutningsfaser Systemmodvilje (manglende målkongruens)
Rationalitet (Melander s 64) Rationalitet søges opnået gennem opdeling i faser Analyser af historiske tal (ex post) Problemsøgning Problemdiagnose Problemafgrænsning Alternativ søgning Kalkuler (indbygget skøn om fremtid) Alternativ beregning Planer baseret på analyser og kalkuler Alternativ valg Iværksættelse opfølgning
Økonomistyring består af tre hovedområder: At træffe bevidst målrettede beslutninger med særlig fokus på beslutningernes økonomiske konsekvenser. At etablere, udvikle og vedligeholde en organisation, der kan varetage beslutnings- og styringsprocesserne og deres gennemførelse. At registrere, evaluere og kontrollere kvaliteten af virksomhedens faktisk gennemførte beslutninger. Punkt 1 og 2 vedrører fremtidige tiltag og kaldes ex ante beslutninger. Punkt 3 vedrører fortiden. Derfor er evalueringer og kontroller ex post beslutninger. BESLUTNING EX POST EX ANTE Tid
Ex post og ex ante i økonomistyringen Regnskabets registreringer er definitorisk angående det skete, fortiden, ex post Men i inspirationsanalyser, prognoser og budgetter underkastes de historiske tal en vurdering Ud af vurderingen kommer et skøn om fremtiden, ex ante
Beslutningshierarki Strategiske beslutninger = strukturbeslutninger Taktiske belutninger (se næste pp) Procesbeslutninger (procedure) Periodebeslutninger Fordel: Bedre målopfyldelse Tidsmæssigt forskudt fra handling Flere inddrages Operationelle beslutninger. Tidsmæssigt sammenhængende med handling
Proces- og periodebeslutninger Procesbeslutning er en stående instruks Periodebeslutninger er beslutninger, der er periodisk tilbagevendende og kun vedrører perioden
Målformulering og målhierarki (se Melander s 20) Vision, overordnet ukonkret Strategiske mål. Afgrænsning af forretningsområde Taktiske mål. Operationelle mål
Måltyper Ydre servicemål (for at få modydelse) Indre servicemål (støtte for ydre) Ydre effektivitetsmål (effectiveness, grad af målopfyldelse) Indre effektivitetsmål (efficiency, udnyttelsesgrad)
Regnskabsvæsenets opgaver: inspiration, dokumentation og prognoseopdatering Observationsmetodik, hvor datagrundlag skal inspirere til at underkaste resultater vurdering, der fører til handling (kan være periodisk eller aperiodisk (ad hoc eller inspirationsanalyse) Dokumentation Eksterne krav, fx det offentlige Prognoseopdatering Gennem skøn på de registrerede ex post sammenhænge dannes forventning til ex ante, fremtidige sammenhænge
Styringsområder Aktivitet Kapacitet Finans Markedsudvikling Produkttilpasning Salgs- og prispolitik Kapacitet Allokering Udnyttelse Anskaffelse Finans Kapitalallokering Likviditetsudnyttelse Kapitalfremskaffelse Bemærk analogien i de 2 nederste opgaver (finans er en kapacitet blot endnu ikke dedikeret)
Virksomhedens system Sammenhæng mellem aktivitet, kapacitet og likviditet – se fig 2.3 side 35 i Melander Opdeling i (Melander fig 2.7 s. 39) Input Forventningsvariable Beslutningsvariable Output Prognosevariable resultatvariable
Situationsbestemt styring Ydre faktorer (bemærk analogi til styringsområder) Markeds- og konkurrenceforhold Tilgang til ressourcer/produktionsfaktorer Tilgang til kapital Indre faktorer Organisationsform (specialisering/geografisk spredning) Grad af sammenhæng tidsmæssigt og parallelt for aktiviteterne Virksomhedens udviklingstrin