Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet Fredag den 29. februar 2008 Lene Bøgetoft Hansen, Skattecenter Odense

Information SKAT Telefonnr.: 72 22 18 18 Hjemmeside: www.skat.dk Indeholdende bl.a. Tast Selv Borger – og din skattemappe hvor du kan: - ændre din forskudsregistrering - indberette din selvangivelse - se dine lønsedler - se din årsopgørelse - beregne din skat - m.m. tirsdag 1. april 2008

Program Ansættelsesforhold Ansættelsesformer/finansiering Udenlandske institutioner Tilskudsmuligheder Skat Skattepligt Dobbeltbeskatningsaftaler Lempelse – ligningslovens § 33A Legater Fradrag Pjecer Spørgsmål tirsdag 1. april 2008

Ansættelser/Finansiering Ansættelsesformer Finansieringsforhold tirsdag 1. april 2008

Ansættelsesformer - finansiering 4+4 ordningen SU – indtil kandidatgrad er erhvervet Løn for arbejdsopgaver 280 timer i SU-perioden Herefter ansættelse som lønnet ph.d. stipendiat ved uddannelsesinstitutionen 5+3 ordningen Ansættelse som lønnet ph.d.-stipendiat ved uddannelsesinstitutionen Erhvervs-ph.d Ansættelse hos en virksomhed med forventet ophold på uddannelsesinstitutionen i ca. halvdelen af tiden tirsdag 1. april 2008

Udenlandske institutioner 2 muligheder Indskrevet ved udenlandsk institution i hele ph.d.-forløbet - lønnen er fastsat under hensyntagen til at den forudsættes at være skattefri i Danmark (Lignings- lovens § 33A)‏ Øvrige - indtil 12 mdr.’s ophold i udlandet tirsdag 1. april 2008

Tilskudsmuligheder Eksempler på tilskud til ophold i udlandet: Støtte fra uddannelsesinstitutionen til rejse, ophold og forsikring rejse og forsikring dækket efter regning opholdsudgifter dækket med standard max beløb f.eks. etableringstilskud og månedlige tilskud Tilskud fra virksomhed til rejse, ophold og forsikring Rejse og forsikring efter regning Husleje efter regning eventuelt maksimeret Kost efter standardsatser - skattefri godtgørelse Logi efter standardsatser - skattefri godtgørelse Legater Klausuleret til studieophold i udlandet Ikke klausuleret til studieophold i udlandet Ad – uddannelsesinstitutionens tilskud Iflg. Protokollen vedr. Ph.d.- stipendiater udbetales normalt ikke Jeg kender ikke alle mulighederne men har oftest set eksempler, hvor SDU yder rejse og forsikring efter regning og et etableringstilskud som engangsbeløb samt huslejeudgiften efter regning men med max-beløb Ad Virksomheder Jeg har ikke set praktiske eksempler på disse ansættelsesforhold, men muligvis dækkes kost og logi udgifter tirsdag 1. april 2008

SKAT SKAT SKAT SKAT SKAT tirsdag 1. april 2008

Fuld skattepligt – under ophold i udlandet Omfatter bl.a.: Personer, der har bolig til rådighed i Danmark – f.eks. værelse, lejlighed eller hus bopæl i Danmark anses i relation til skattepligt normalt for bevaret, medmindre boligen er opsagt, solgt eller udlejet uopsigeligt i mindst 3 år Danske statsborgere, der er udsendt af den danske stat, regioner og kommuner, inkl. ægtefæller og børn under 18 år, som er danske statsborgere tirsdag 1. april 2008

.... Fuld skattepligt – under ophold i udlandet Medfører: Globalindkomstbeskatning, dvs al indkomst er skattepligtig til Danmark uanset om indkomsten stammer fra Danmark eller udlandet Ph.d.-stipendiater – hvem: Alle – der bevarer bopæl i Danmark under ophold i udlandet uanset hvilket statsborgerskab Alle danske statsborgere, som er ansat af offentlige institutioner tirsdag 1. april 2008

Begrænset skattepligt Omfatter: Personer, der har indkomst fra kilder i Danmark (som nævnt i kildeskattelovens § 2) f.eks. løn for arbejde udført i Danmark, SU, tilskud til ph.d.-studerendes rejseudgifter, stipendier til studerende efter universitetsloven, stipendier til udenlandske studerende, tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen og meget mere Ph.d. stipendiater - hvem: Bl.a. Alle SU modtagere, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet Alle der modtager skattepligtige tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet tirsdag 1. april 2008

Dobbeltbeskatningsaftaler Skattepligt til flere lande Dobbeltbeskatning løses normalt via dobbeltbeskatningsaftaler tirsdag 1. april 2008

…. Dobbeltbeskatning Ph.d.-stipendiater Danmark har typisk beskatningsretten til løn fra offentlige institutioner Danmark har typisk beskatningsretten til SU Beskatningsretten til løn ved ansættelse hos private virksomheder vil afhænge af opholdsperioden i udlandet og om der er bevaret bopæl i Danmark under under opholdet i udlandet hvis der ikke er bevaret bopæl i Danmark kan Danmark ikke beskatte lønindkomsten hvis der er bevaret bopæl i Danmark og opholds/studie-staten kan beskatte indkomsten, skal Danmark give nedslag i den danske skat – der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst og vedlægges dokumentation for de udenlandske skat tirsdag 1. april 2008

Ligningslovens § 33A – nedslag i skatten - SU Ph.d.-stipendiater - SU finansieret Ikke omfattet af Ligningslovens § 33A tirsdag 1. april 2008

Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat Ph.d.-stipendiater – ansat ved offentlige institutioner Betingelser: Indskrevet ved en udenlandsk institution under hele uddannelsesforløbet Fuld skattepligtig til Danmark Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden. Stipendiaten må ikke modtage skattefrie rejse- og befordringsgodtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A tirsdag 1. april 2008

…Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat Nedslagsberegningen: Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst tirsdag 1. april 2008

Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte Ph.d.-stipendiater – ansat ved private arbejdsgivere Betingelser: Fuld skattepligtig til Danmark Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden tirsdag 1. april 2008

... Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte Nedslagsberegningen: Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst Der gives kun nedslag med halvdelen af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst – hvis Danmark er tillagt beskatningsretten til indkomsten i henhold til en dobbeltbeskatningsaftale. Danmark er typisk tillagt beskatningsretten, når opholdet i studiestaten ikke overstiger f.eks. 183 dage indenfor en 12 mdr.’s periode, 183 dage indenfor et kalenderår o.l. (man skal checke den aktuelle dobbelt- beskatningsaftale) tirsdag 1. april 2008

Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentlig ansat Ph.d. stipendiater – indskrevet ved udenlandsk institution i hele studieforløbet - betingelserne i ligningslovens § 33A er opfyldt Fritagelse for skattetræk udstedes på grundlag af: Ansættelseskontrakt, hvoraf det fremgår: at man er omfattet af og aflønnet efter aftale om ph.d.-stipendiater, der i hele forløbet er indskrevet ved udenlandske institutioner hvilken udenlandsk institution der er tale om hvilken periode man skal opholde sig i udlandet samt erklæring fra uddannelsesinstitutionen om, at der ikke udbetales skattefri godtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A tirsdag 1. april 2008

…Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentligt ansat Henvendelse Eget Skattecenter Selvangivelsen Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst tirsdag 1. april 2008

Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - privat ansat Ph.d-stipendiater – ansat af private virksomheder – betingelserne i Ligningslovens § 33A er opfyldt Danmark har beskatningsretten Forskudsregistreringen kan ændres så der kun betales ½ skat Ændringen kan laves på grundlag af: erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land udfyldt forskudsskema, skemaet kan findes på http://www.skat.dk/getFile.aspx?Id=26739 Henvendelse Eget Skattecenter Selvangivelsen Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst tirsdag 1. april 2008

…Praktiske forhold - ligningslovens § 33A - privat ansatte Studiestaten har beskatningsretten Fritagelse for skattetræk udstedes på grundlag af: erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land For følgende lande er det endvidere en betingelse for at få udstedt fritagelse for skattetræk på forhånd, at der foreligger dokumentation for at der betales skat i studiestaten: Azerbadjan,Belgien, Bulgarien, Canada, Cypern, Den Tjekkiske Republik, Det Forende Kongerige, Estland,Finland, Frankrig, Grækenland, Irland, Island,Italien, Letland,Litauen, Luxembourg, Malta, Nederlandene, Norge, Polen, Portugal, Rumænien, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Sverige, Tyskland Ungarn, USA og Østrig tirsdag 1. april 2008

Studierejselegater (ligningslovens § 7K)‏ Studierejselegater er fritaget for beskatning, hvis legatet er betinget af, at det anvendes til studierejser i udlandet og legatet er medgået til: Dokumenterede rejseudgifter mellem Danmark og studielandet Ved kørsel i egen bil/motorcykel kan anvendes satserne for fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads (for 2008 udgør satserne 0 kr. for de første 24 km., 1,83 kr. for de næste 76 km. og 0,92 kr. øvrige km.)‏ Sædvanlige udgifter til kost, logi og småfornødenheder på studiestedet Opgjort som dokumenterede faktiske udgifter eller efter satserne i ligningslovens § 9A (for 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (max 12 mdr. samme sted) og satsen for logi 189 kr. pr. Døgn Betaling af undervisning, deltagerafgifter o.l., herunder kurser i studiestedets sprog. BEMÆRK – Selv om der ved tildelingen af et studierejselegat er taget hensyn til at f.eks. ægtefælle og børn er med på studierejsen – er det kun den studie- rejsendes udgifter til kost og logi, som er omfattet af skattefriheden. Den studierejsende vil altså blive beskattet af eventuelt overskud. tirsdag 1. april 2008

Fradrag for kost og logi Ph.d.-stipendiater - SU finansieret Ingen fradrag tirsdag 1. april 2008

…. Fradrag for kost og logi Ph.d.-stipendiater – bopæl opgivet ved udrejse Ingen fradrag for kost og logi tirsdag 1. april 2008

… Fradrag for kost og logi Ph.d.-stipendiater – bopæl bevaret Betingelser for fradrag for kost og logi: du skal have bolig til rådighed i Danmark under opholdet i udlandet. Boligen er ikke til rådighed, hvis Boligen er udlejet/fremlejet Boligen er udlånt Du skal være udsendt af din danske arbejdsgiver Der skal være tale om midlertidigt ophold i udlandet Afstanden mellem boligen i Danmark og arbejdspladsen i udlandet skal være så stor, at du ikke har mulighed for at overnatte i din bolig i Danmark Du skal selv afholde udgiften til kost og logi tirsdag 1. april 2008

…. Fradrag for kost og logi Fradraget udgør: Den dokumenterede udgift til kost og logi eller Standardsatserne i ligningslovens § 9A For 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (satsen kan max anvendes 12 mdr. på samme arbejdssted) og satsen for logi 189 kr. pr. døgn Fradraget skal reduceres med: Skattefri godtgørelser ydet til dækning af kost og logi Skattefri studierejselegater anvendt til dækning af kost og logi tirsdag 1. april 2008

Udenlandske Ph.d.-stipendiater Der kan være specielle regler f.eks. skattefrihed for stipendier til studerende fra udviklingslande specielle forhold i dobbeltbeskatningsaftalerne m.v. tirsdag 1. april 2008

Pjecer Hvis du skal studere i udlandet – en tjekliste Indeholder bl.a. oplysninger om skat, SU, Sygesikring, Folkeregister, Ph.d., og diverse links. http://www.skat.dk/Vejledninger/Personserien/Pnr_56_ver1.pdf Skatten – når du flytter til udlandet Indeholder bl.a. oplysninger om fuld- og begrænset skattepligt, social sikring, dobbeltbeskatningsaftaler http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883 Skatten – ved arbejde i udlandet Indeholder bl.a. oplysninger om fradragsmuligheder, skattelempelse efter dobbeltbeskatningsaftaler og ligningslovens § 33A, skattetræk http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883 tirsdag 1. april 2008

???????????????????????? Spørgsmål tirsdag 1. april 2008

Bindende svar Hvis du er i tvivl om de skattemæssige regler vedrørende bestemte forhold kan du bede SKAT om et bindende svar Et bindende svar koster et gebyr på 300 kr. Du kan bede om et bindende svar på SKAT’s hjemmeside www.skat.dk Du finder en vejledning i bindende svar her: http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=359960&chk=201511#pos tirsdag 1. april 2008