28.2 Omsætning og variable omkostninger Klik nederst til højre på ikonet for visning i ”Fuld skærm”. Klik med musen i dit eget tempo for at se præsentationen. Vil du springe til et bestemt afsnit eller dias? Klik på menuerne Outlines eller Thumbnails.

28.2 Omsætning og variable omkostninger Indholdsfortegnelse Dækningsgrad Bruttoavanceprocent Afslutning

28.2 Omsætning og variable omkostninger I forrige afsnit beregnede Fashion Shoe overskudsgraden (OG) i år 1 og 2. År 1: OG: 6,2 % År 2: OG: 5,8 % Omkostninger: 93,8 % Omkostninger: 94,2 % Virksomhedens samlede omkostninger i de to år udgjorde således henholdsvis 93,8 % og 94,2 % af nettoomsætningen. 3

28.2 Omsætning og variable omkostninger Rikke vil nu undersøge forholdet mellem butikkens nettoomsætning og de variable omkostninger. De variable omkostninger består af: Vareforbrug og Øvrige variable omkostninger, fx Salgsfragt Emballage og Salgsprovision. I nogle service- og produktionsvirksomheder er arbejdslønnen også en variabel omkostning. 4

28.2 Omsætning og variable omkostninger Forholdet mellem nettoomsætningen og de variable omkostninger belyses ved nøgletallet dækningsgraden. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 – Øvrige variable omk. 131 110 Dækningsbidrag 1.899 1.630 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 5

DG = Dækningsbidrag x 100 / Nettoomsætning 28.2 Omsætning og variable omkostninger Dækningsgraden (DG) beregnes således: DG = Dækningsbidrag x 100 / Nettoomsætning (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % DG år 1: 1.630 x 100 5.495 = 29,7 % Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 DG år 2: 1.899 x 100 6.550 = 29,0 % – Øvrige variable omk. 131 110 Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 6

28.2 Omsætning og variable omkostninger Dækningsgraden kan vises grafisk: År 1: DG: 29,7 % År 2: DG: 29,0 % VO: 70,3 % VO: 71,0 % Dækningsgraden viser, hvor stor en del af nettoomsætningen, der er tilbage, når de variable omkostninger er dækket. 7

28.2 Omsætning og variable omkostninger Fashion Shoes dækningsgrad faldt i analyseperioden fra 29,7 % til 29,0 %. Resultatopgørelser År 1 (%) År 2 (%) Nettoomsætning Overskudsgrad 100,0 5,8 6,2 Dækningsgrad 29,0 29,7 Faldet skyldes, at de variable omkostninger er steget forholdsvis mere end omsætningen. Hver gang butikken i år 1 solgte for kr. 100, gav det et dækningsbidrag på kr. 29,70 mens det i år 2 kun var kr. 29,00. Dækningsgraden har altså påvirket indtjeningsevnen (overskuds- graden) negativt. 8

28.2 Omsætning og variable omkostninger Fashion Shoes dækningsgrad faldt i analyseperioden fra 29,7 % til 29,0 %. Resultatopgørelser År 1 (%) År 2 (%) Nettoomsætning 100,0 100,0 Dækningsgrad 29,0 29,7 Overskudsgrad 5,8 6,2 Der kan være en eller flere forklaringer på faldet i dækningsgraden: Lavere salgspriser Højere kostpriser Højere salgsfragt, emballage eller salgsprovision Et dårligere salgsmix, dvs. en forskydning i salget fra varer med gode dæknings- grader til varer med dårligere dækningsgrader. 9

BA% = Bruttofortjeneste x 100 / Nettoomsætning 28.2 Omsætning og variable omkostninger Rikke beregner også bruttoavanceprocenten (BA%): BA% = Bruttofortjeneste x 100 / Nettoomsætning (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % BA% år 1: 1.740 x 100 5.495 = 31,7 % Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 31,7 31,0 BA% år 2: 2.030 x 100 6.550 = 31,0 % – Øvrige variable omk. 131 110 Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 10

28.2 Omsætning og variable omkostninger Nu kan andelen for de variable omkostninger beregnes: År 1: 100 % – 31,7 % = 68,3 % (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Eller: 3.752 x 100 5.495 = 68,3 % Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 68,3 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 31,7 31,0 – Øvrige variable omk. 131 110 Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 11

28.2 Omsætning og variable omkostninger De variable omkostningers andel i år 2 beregnes ligeledes: År 2: 100 % – 31,0 % = 69,0 % (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Eller: 4.520 x 100 6.550 = 69,0 % Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 68,3 69,0 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 31,7 31,0 – Øvrige variable omk. 131 110 Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 12

28.2 Omsætning og variable omkostninger Bruttoavanceprocenten kan vises grafisk: År 1: BA%: 31,7 År 2: BA%: 31,0 Vareforbrug: 68,3 % Vareforbrug: 69,0 % Bruttoavenceprocenten viser hvor stor en del af nettoomsætningen, der er tilbage, når vareforbruget er dækket. 13

28.2 Omsætning og variable omkostninger Fashion Shoes bruttoavanceprocent faldt i analyseperioden fra 31,7 % til 31,0 %. Resultatopgørelser År 1 (%) År 2 (%) Nettoomsætning Overskudsgrad 100,0 5,8 6,2 Bruttoavanceprocent 31,0 31,7 Dækningsgrad 29,0 29,7 Udviklingen i bruttoavanceprocenten følger præcis samme udvikling som dækningsgraden. Hver gang butikken i år 1 solgte for kr. 100, gav det et dækningsbidrag på kr. 29,70, mens det i år 2 kun var kr. 29,00. Dækningsgraden har altså påvirket indtjeningsevnen (overskuds- graden) negativt. 14

Bruttoavanceprocent – Dækningsgrad 28.2 Omsætning og variable omkostninger De øvrige variable omkostningers andel er i begge år 2 %: Bruttoavanceprocent – Dækningsgrad (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Eller: År 1: År 2: Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 68,3 69,0 110 x 100 5.492 = 2,0 % Bruttofortjeneste 2.030 1.740 31,7 31,0 – Øvrige variable omk. 131 110 2,0 2,0 131 x 100 6.550 = 2,0 % Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 15

28.2 Omsætning og variable omkostninger Du har nu lært, at: Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af: Dækningsgraden (DG), der viser, hvor stor en del af nettoomsætnin- gen, der er tilbage, når de variable omkostninger er dækket. Bruttoavenceprocenten (BA-%), der viser, hvor stor en del af netto- omsætningen, der er tilbage, vareforbruget er dækket. DG = Dækningsbidrag x 100 Nettoomsætning BF-% = Dækningsbidrag x 100 Nettoomsætning Selvrettende opgave: Dækningsgrad og bruttoavanceprocent

28.2 Omsætning og variable omkostninger Du har nu lært, at: Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af: Dækningsgraden (DG), der viser, hvor stor en del af nettoomsætnin- gen, der er tilbage, når de variable omkostninger er dækket. Bruttoavenceprocenten (BA-%), der viser, hvor stor en del af netto- omsætningen, der er tilbage, vareforbruget er dækket. DG = Dækningsbidrag x 100 Nettoomsætning BF-% = Dækningsbidrag x 100 Nettoomsætning Selvrettende opgave: Dækningsgrad og bruttoavanceprocent