Aktivitetsbaseret Omkostningsstyring 7. april 2017 Aktivitetsbaseret Omkostningsstyring Introduktion af Arne Oksen Lemvig, 15.december 2010 Det Europæiske Fællesskab og Ministeriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskere har deltget i finansiringen af projektet.
Aktivitet Baseret omkostning (ABC) Formål At beregne omkostningerne ved de forskellige aktiviteter på kvægbedrift At beregne omkostningerne pr aktivitet pr enhed (kg EK-mælk) At - for så vidt muligt - fordele alle omkostninger, så det er muligt at se fremstillingsprisen på mælk pr. EKM Sammenholde fremstillingsprisen med indtægter fra kød og mælk Sammenligne omkostningsniveau for de forskellige aktiviteter med tilsvarende bedrifter 7. april 2017
ABC aktiviteter -stald Malkning af køer Fodring inkl. foder køer Øvrig vedr. køer Kalve 0 – 3 måneder Kvier over 3 måneder 7. april 2017
ABC aktiviteter mark Majs Græs Øvrig grovfoder salgsafgrøder 7. april 2017
ABC Alle omkostninger skal fordeles på en aktivitet Ud fra kontering (f.eks. vedligehold, maskinstation) Ud fra tidsregistrering (løn herunder ejerens tid) Ud fra anlægskartotek (afskrivninger) Ud fra foderregistreringer eller afstemning Ud fra markregistreringer (udsæd, kunstgødning) Ud fra aftalte fordelingsnøgler (f.eks. dyrlæge) 7. april 2017
Produktionsomkostninger, køer - kr. pr. kg mælk 1 2 3 4 Stykomkostninger 0,89 1,06 1,21 1,10 Energi 0,03 0,05 0,04 Vedligeholdelse 0,08 0,06 0,07 Løn 0,35 0,19 0,23 0,17 Ejerløn 0,34 0,39 0,87 0,66 Øvrige omk. 0,01 0,00 Afskrivninger 0,24 0,26 0,25 Kapitalomkostninger 0,28 0,29 I alt 2,28 2,29 2,91 2,67 Inkl. Grovfoder, der er skønnet for alle bedrifter (2500 FE per ko/halvår á 1kr.) ungdyr 750 FE per kvie/halvår
Aktivitetsomkostninger Periodens mælkeproduktion 855.828 kg EKM Fodring Malkning Øvrigt I alt Foderomkostninger 0,82 0,00 0,87 Øvrige stykomkostninger 0,20 Energi 0,04 0,01 0,05 Vedligeholdelse 0,06 Løn 0,09 0,07 0,19 Ejerløn 0,14 0,39 Øvrige omkostninger Afskrivninger 0,26 Kapitalomkostninger 0,28 1,16 0,58 2,29 Landmand 2 (kun koaktiviteten)
Aktivitetsomkostninger, køer - kr. pr. kg mælk 1 2 3 4 Fodring 1,01 1,16 0,78 Malkning 0,71 0,58 0,97 Øvrig, køer 0,56 0,77 Kalve 0,18 0,25 0,21 Ungdyr 0,41 0,40 I alt 2,87 2,96 3,14