28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Klik nederst til højre på ikonet for visning i ”Fuld skærm”. Klik med musen i dit eget tempo for at se præsentationen. Vil du springe til et bestemt afsnit eller dias? Klik på menuerne Outlines eller Thumbnails.
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indholdsfortegnelse Kapacitetsomkostningernes andel Indekstal Afslutning
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger I de forrige afsnit beregnede Rikke nedenstående andele af nettoomsætningen i år 1 og 2. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 68,3 69,0 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 31,7 31,0 – Øvrige variable omk. 131 110 2,0 2,0 Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 3
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger For fuldstændighedens skyld beregner hun også andelene for de kontante kapacitetsomkostninger. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Kontant kap.omk: År 1: År 2: Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 68,3 69,0 1.228 x 100 5.492 = 22,4 % Bruttofortjeneste 2.030 1.740 31,7 31,0 – Øvrige variable omk. 131 110 2,0 2,0 1.459 x 100 6.550 = 22,3 % Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 22,4 22,3 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 4
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indtjeningsbidragets andel = Dækningsgrad – Kontante kapacitetsomkostninger (i %) (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Eller: År 1: År 2: Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 68,3 69,0 405 x 100 5.492 = 7,3 % Bruttofortjeneste 2.030 1.740 31,7 31,0 – Øvrige variable omk. 131 110 2,0 2,0 440 x 100 6.550 = 6,7 % Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 22,4 22,3 Indtjeningsbidrag 440 405 7,3 6,7 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 5
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Afskrivningernes andel = Indtjeningsbidrag (i %) – Overskudsgrad (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Eller: År 1: År 2: Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100,0 100,0 68,3 69,0 60 x 100 5.492 = 1,1 % Bruttofortjeneste 2.030 1.740 31,7 31,0 – Øvrige variable omk. 131 110 2,0 2,0 60 x 100 6.550 = 0,9 % Dækningsbidrag 1.899 1.630 29,7 29,0 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 22,4 22,3 Indtjeningsbidrag 440 405 7,3 6,7 – Afskrivninger 60 1,1 0,9 Resultat før renter 380 342 6,2 5,8 6
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger I forrige afsnit beregnede Rikke dækningsgraden. År 1: DG: 29,7 % År 2: DG: 29,0 % VO: 70,3 % VO: 71,0 % Dækningsgraden viser hvor stor en del af nettoomsætningen, der er til at dække kapacitetsomkostninger og overskud. 7
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Det ses her, at dækningsgraden netop dækker kapacitetsomkostningerne og overskuddet. År 1: DG: 29,7 % År 2: DG: 29,0 % Kontante kap.omk.: 22,4 % Afskrivninger: 1,1 % Overskud: 6,2 % = I alt 29,7 % Kontante kap.omk.: 22,3 % Afskrivninger: 0,9 % Overskud: 5,8 % = I alt 29,0 % 8
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Forholdet mellem nettoomsætning og kapacitetsomkostninger kan også beskrives ved hjælp af indekstal. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Indeks for nettoomsætning: (År 1 = 100) Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 Årets tal x 100 Basisårets tal Bruttofortjeneste 2.030 1.740 – Øvrige variable omk. 131 110 Dækningsbidrag 1.899 1.630 6.550 x 100 5.492 = 119 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 380 342 9
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indeks for kontante kapacitetsomkostninger og afskrivninger beregnes: (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Indeks for kontante kapacitetsomk.: Indeks for afskrivninger: Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 Årets tal x 100 Basisårets tal Bruttofortjeneste 2.030 1.740 – Øvrige variable omk. 131 110 1.459 x 100 1.228 = 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 – Afskrivninger 60 100 100 60 x 100 60 = 100 Resultat før renter 380 342 10
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Rikke beregner også indekstal for de øvrige poster. (Klik evt. på et link for at se beregningen). (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 100 120 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 100 117 – Øvrige variable omk. 131 110 100 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 100 116 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 100 109 – Afskrivninger 60 100 100 Resultat før renter 380 342 100 111 11
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Rikke beregner også indekstal for de øvrige poster. (Klik evt. på et link for at se beregningen). (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 100 120 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 100 117 – Øvrige variable omk. 131 110 100 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 100 116 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 100 109 – Afskrivninger 60 100 100 Resultat før renter 380 342 100 111 12
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Rikke har tidligere beregnet indekstal for nettoomsætningen. Hun gør det nu også for de totale kapacitetsomkostninger. Nettoomsætning 6.550 5.492 100 119 Resultatopgørelser År 1 År 2 Indeks (kr. 1.000) Indekstal = Indeks for de totale kapacitetsomk.: (År 1 = 100) Årets tal x 100 Basisårets tal Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Afskrivninger 60 I alt 1.288 1.519 100 118 1.519 x 100 1.288 = 118 13
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Det ses, at nettoomsætningen i perioden steg 19 %, mens de samlede kapacitetsomkostninger kun steg 18 %. Nettoomsætning 6.550 5.492 100 119 Resultatopgørelser År 1 År 2 Indeks (kr. 1.000) Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Afskrivninger 60 I alt 1.288 1.519 100 118 Dette har haft en lille positiv indvirkning på indtjeningsevnen (overskudsgraden). 14
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Rikke undrer sig over, at kapacitetsomkostningerne er steget forholdsvist næsten lige så meget som nettoomsætningen. Nettoomsætning 6.550 5.492 100 119 Resultatopgørelser År 1 År 2 Indeks (kr. 1.000) Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Afskrivninger 60 I alt 1.288 1.519 100 118 Kapacitetsomkostninger er jo kendetegnet ved ikke at ændres direkte i takt med salgets størrelse og sammensætning. Rikke kan ikke umiddelbart vurdere om udviklingen i kapacitets- omkostningerne er positiv eller negativ, men vil undersøge årsagen nærmere. 15
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Samlet konklusion. Overskudsgradens udvikling i Fashion Shoe fra 6,2 % til 5,8 % viser, at indtjeningsevnen er forringet. Dette er resultatet af to modsat rettede påvirkninger: Det er negativt, at dækningsgraden er faldet med 0,7 procentpoint (fra 29,7 % til 29,0). Det er positivt, at kapacitetsomkostningerne er steget forholdsvis mindre end nettoomsætningen. Den positive udvikling i forholdet mellem kapacitetsomkostnin- gerne og omsætningen har dog ikke været nok til at opveje faldet i dækningsgraden. 16
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Du har nu lært, at: Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af: Kapacitetsomkostningernes andel, der beregnes således: Repetitionsopgave: Genopfrisk og repeter emner fra dette og tidligere afsnit. Samlede kapacitetsomk. x 100 Nettoomsætning Indekstal, der beregnes således: Årets tal x 100 Basisårets tal
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Du har nu lært, at: Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af: Kapacitetsomkostningernes andel, der beregnes således: Repetitionsopgave: Genopfrisk og repeter emner fra dette og tidligere afsnit. Samlede kapacitetsomk. x 100 Nettoomsætning Indekstal, der beregnes således: Årets tal x 100 Basisårets tal
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indeks for variable omkostninger. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Indeks for variable omkostninger: (År 1 = 100) Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 Årets tal x 100 Basisårets tal 100 120 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 100 117 – Øvrige variable omk. 131 110 100 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 100 116 4.520 x 100 3.752 = 120 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 100 109 – Afskrivninger 60 100 100 Resultat før renter 380 342 100 111 19
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indeks for bruttofortjeneste. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Indeks for bruttofortjeneste: (År 1 = 100) Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 Årets tal x 100 Basisårets tal 100 120 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 100 117 – Øvrige variable omk. 131 110 100 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 100 116 2.030 x 100 1.740 = 117 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 100 109 – Afskrivninger 60 100 100 Resultat før renter 380 342 100 111 20
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indeks for øvrige variable omkostninger. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Indeks for øvrige variable omk.: (År 1 = 100) Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 Årets tal x 100 Basisårets tal 100 120 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 100 117 – Øvrige variable omk. 131 110 100 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 100 116 131 x 100 110 = 119 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 100 109 – Afskrivninger 60 100 100 Resultat før renter 380 342 100 111 21
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indeks for dækningsbidrag. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Indeks for dækningsbidrag: (År 1 = 100) Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 Årets tal x 100 Basisårets tal 100 120 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 100 117 – Øvrige variable omk. 131 110 100 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 100 116 1.899 x 100 1.630 = 116 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 100 109 – Afskrivninger 60 100 100 Resultat før renter 380 342 100 111 22
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indeks for indtjeningsbidrag. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Indeks for indtjeningsbidrag: (År 1 = 100) Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 Årets tal x 100 Basisårets tal 100 120 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 100 117 – Øvrige variable omk. 131 110 100 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 100 116 440 x 100 405 = 109 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 100 109 – Afskrivninger 60 100 100 Resultat før renter 380 342 100 111 23
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indeks for resultat før renter. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Indeks for resultat før renter: (År 1 = 100) Nettoomsætning – Variable omkostninger 6.550 4.520 5.492 3.752 100 119 Årets tal x 100 Basisårets tal 100 120 Bruttofortjeneste 2.030 1.740 100 117 – Øvrige variable omk. 131 110 100 119 Dækningsbidrag 1.899 1.630 100 116 380 x 100 342 = 111 – Kontante kapacitetsomk. 1.459 1.228 100 119 Indtjeningsbidrag 440 405 100 109 – Afskrivninger 60 100 100 Resultat før renter 380 342 100 111 24