Den danske forskerskatteordning Grænsehindring i kildeskattelovens § 48 E, stk. 2 Delprojekt Gränshinder Afslutningskonference 20161215 i København

Eksempel på en person som rammes af grænsehindringen Steve er bosat i Storbritannien og er lige blevet tilbudt ansættelse som Software Scientist ved DMSC i København. Steve har en Ph. D. og vil kunne omfattes af betingelserne for at kunne anvende forskerskatteordningen. Steve vil helst bosætte sig i cykelafstand i forhold til kontoret i København. Da Steves arbejde er knyttet til virksomheden i Sverige, skal han arbejde i Sverige cirka en dag pr. uge. Da DMSC skattemæssigt er et fast driftssted af European Spallation Source ERIC i Sverige og derved samme juridiske enhed anses Steve for at have svensk arbejdsgiver, og lønnen for arbejde udført i Sverige skal derfor beskattes i Sverige, jf. den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomsts artikel 15, stk. 1 og 2. Det har den uønskede konsekvens, at Steve alligevel ikke kan anvende forskerskatteordningen på grund af bestemmelsen i kildeskattelovens § 48 E, stk. 2, hvis han bosætter sig i Danmark, men vil i givet fald i stedet skulle beskattes i Danmark efter de almindelige regler om lønbeskatning. Det betyder, at Steve vælger at bosætte sig i Sverige, idet han derved vil kunne beskattes efter forskerskatteordningen af den løn, der beskattes i Danmark.

Forskerskatteordningen KSL §§ 48 E-F - En lempelig lønbeskatning for medarbejdere rekrutteret i udlandet. - 8 pct. arbejdsmarkedsbidrag og 26 pct. skat. (31,92 pct. i samlet flad skat). - Indtil 5 år gennem et helt liv. - Godkendte forskere eller andre med månedsløn på mindst 63.700 kr. (2017). - For at kunne tiltrække medarbejdere, der kan noget særligt, og som DK ellers ikke kunne have tiltrukket. Styrker danske virksomheders konkurrenceevne og skaber derved også flere arbejdspladser til danske arbejdstagere.

Forskerskatteordningen KSL §§ 48 E-F Værnsregel i § 48 E, stk. 2 Dansk ansat/tilknyttet fast driftssted i DK, og fuldt skattepligtig og hjemmehørende i Danmark og Beskatningsretten til løn for arbejde udført i udlandet overgår til udlandet efter en DBO Så kan personen ikke anvende forskerskatteordningen. Ad 3) Fx medarbejdere, der arbejder for et udenlandsk foretagendes faste driftssted i Danmark, hvis han arbejder blot én dag i foretagendets hjemland.

Forskerskatteordningen KSL §§ 48 E-F Lovforslag fremsat 15. november 2016 I kildeskattelovens § 48 E, stk. 2, indsættes som 2. pkt: ”1. pkt. gælder ikke indkomst fra et europæisk forskningsinfrastrukturkonsortium (ERIC), som er oprettet i henhold til Rådets forordning (EF) nr. 723/2009 af 25. juni 2009 om fællesskabsrammebestemmelser for et konsortium for en europæisk forskningsinfrastruktur (ERIC).”