Generationsskifte Nordisk skattemøde, Finland 13. – 15. juni 2016

Præsentationer af emnet: "Generationsskifte Nordisk skattemøde, Finland 13. – 15. juni 2016"— Præsentationens transcript:

1 Generationsskifte Nordisk skattemøde, Finland 13. – 15. juni 2016
Skatteafdelingen René Moody Nielsen Generationsskifte

2 Projekt ejerskifte2020 Brugerundersøgelse Ikke mange ejerskifter
Over spørgeskemaer sendt ud og knap har svaret Ikke mange ejerskifter Bremseklodser for ejerskifte Egen holdning (35%) Hvad der skal ske bagefter (20%) Afklaring af værdi (36%) Samfundsøkonomi (31%) Andre kan ikke drive virksomhed så godt som mig (3%) 22% over 65 år 13% forventer skifte indenfor 2 år + 20% indenfor 2 – 5 år Presser alderen på for ejerskifte 4% presser en del på + 1% presser meget på

3 Skattepligtig overdragelse til uafhængig part - Værdier
Handelsværdi Ejendom Driftsmidler Opsparet overskud, 28% Opsparet overskud, 25% Gæld Provenu før skat Anskaffelsessum ejendom på (Genvundne) afskrivninger ejendom på Nedskreven værdi driftsmidler på

4 Skattepligtig overdragelse til uafhængig part - Beregning
Skatteprocent Avancer Skat Ejendomsavance 42% Genvundne afskrivninger 56% Avance driftsmidler Opsparet overskud, 28% Opsparet overskud, 25% Foreløbig skat 28% 25% Endelig skat

5 Hvilke muligheder har vi
Pris på fast ejendom Handelsværdi Vurdering 1982-cirkulære Succession Kompensation Gave Passivpost / beregnet nedslag af udskudt skat

6 Skattepligtig overdragelse indenfor familien - Værdier
Vurdering Vurdering – 15% Ejendom Driftsmidler Opsparet overskud, 28% Opsparet overskud, 25% Gæld Provenu før skat Anskaffelsessum ejendom på (Genvundne) afskrivninger ejendom på Nedskreven værdi driftsmidler på

7 Skattepligtig overdragelse indenfor familien
Vurdering Vurdering – 15% Avancer Skat Ejendomsavance Genvundne afskrivninger Avance driftsmidler Opsparet overskud, 28% Opsparet overskud, 25% Foreløbig skat Endelig skat

8 Succession - Definition
Køber indtræder i sælgers skattemæssige forhold Anskaffelsestidspunkt Anskaffelsessum Af- og nedskrivninger Hensigt Evt. opsparet overskud Overdragelsestidspunkt Begrænsninger i udbetaling af foreløbig skat Udskudt skat Sælger beskattes ikke af avancerne, men kan fratrække tab

9 Succession - betingelser
Overdrage en hel virksomhed eller en andel af en virksomhed Køber skal tilhøre afgrænset personkreds Kun succession i fortjenester – IKKE tab Virksomheden skal være undergivet dansk beskatning SKAT skal underrettes om succession

10 Overdrage hel eller andel af virksomhed
Hel virksomhed En ud af flere virksomheder Vælge aktiv for aktiv (OBS fast ejendom) Ideel andel af en virksomhed Aktier 1% af kapital Aktiv / passiv virksomhed

11 Afgrænset personkreds
Ejer Tilbagesalg Tilbagesalg Salg Ansat Sam-lever Børne-børn Børn Søs-kende Søs-kendes børn Søs-kendes børne-børn

12 Afgrænset personkreds
Adoption og stedbørn sidestilles med slægt Samlever Fælles bopæl de sidste 2 år Medarbejder Fuldtidsansat sammenlagt 3 af de sidste 5 år (4.212 timer) Yderligere overdragelse senest 5 år efter Tilbagesalg Indenfor 5 år efter overdragelse

13 Overdragelse med succession
Vurdering – 15% Ejendom Driftsmidler Opsparet overskud, 28% Opsparet overskud, 25% Gæld Til betaling

14 KOnsekvenser Sælger Køber Salget er skattefrit
Overtager sælgers anskaffelsessum, nedskrevne værdier og udskudt skat Anskaffelsessum ejendom Genvundne afskrivninger, ejendom Nedskreven værdi driftsmidler Opsparet overskud, 28% Opsparet overskud, 25% Udskudt skat

15 Kompensation for overtagelse af udskudt skat
Der kan gives en gave – OBS hævning i virksomhedsordningen Der kan beregnes en passivpost som modregnes ved gaveafgiftsberegningen (afhængig af gave) Aktier – 22% Anden indkomst – 30% Opsparet overskud – fra 0 – 19,1% Forventet lovforslag om sænkning af gaveafgiftssats Ny praksis om passivpost

16 Eksempel med gave og passivpost – beregning passivpost
Avance Procent Passivpost Ejendomsavance 30% Genvundne afskrivninger Avance driftsmidler Opsparet overskud, 28% 16,50% Opsparet overskud, 25% 18,75% Passivpost i alt

17 Optimering af gave / gaveafgift – Beregning af gave og afgift
Passivpost Bundfradrag Afgiftspligtig værdi Afgift, 15% 61.000 Tinglysning Til betaling 1.000 Overdragelsespris Optimeret til gaveafgift på 1.000

18 Kompensation for overtagelse af udskudt skat
Som alternativ til passivposten kan der beregnes et nedslag i handelsværdien af den opgjorte udskudte skat (ikke afhængig af gave) Meget lidt praksis Skatteprocent / - værdi Forrentning

19 Eksempel med nedslag af udskudt skat – beregning nedslag
Vurdering – 15% Nedslag - 80% af udskudt skat Overdragel-sespris Ejendom Driftsmidler Opsparet overskud, 28% Opsparet overskud, 25% Gæld Til betaling

20 Eksempel med nedslag af udskudt skat – beregning af gave og afgift
Bundfradrag Afgiftspligtig værdi Afgift, 15% 61.000 Tinglysning Til betaling 1.000 Overdragelsespris Optimeret til gaveafgift på 1.000

21 Aktier Samme muligheder for overdragelse med succession
Anden sats for passivpost – se tidligere Ophævelse af formueskattekurs Problemer i forhold til værdiansættelse Nu værdiansættelse til handelsværdi Ejendom til vurdering?

22 Eksempel Værdi selskab Ejendom 10.000.000 Driftsmidler 2.500.000 Gæld
Udskudt skat Anskaffelsessum Aktieavance Kurs udskudt skat 80

23 Eksempel med nedslag af udskudt skat – beregning af gave og afgift
Passivpost Udskudt skat Gave 67.366 Bundfradrag Afgiftspligtig værdi 6.666 Afgift, 15%, til betaling 1.000 Overdragelsespris Til betaling Optimeret til gaveafgift på 1.000

24 Beslutning om succession
Hvem træffer beslutning om overdragelse med succession? Hvordan rådgives i overdragelser indenfor familien? Hvordan rådgives i overdragelser til ansat?

25 Udfordringer ved generationsskifte
Sælgerfinansiering i virksomhedsordningen Grænse på 50% passiv virksomhed ved succession i aktier Ophævelse af formueskattekursen Bo- og gaveafgift Ikke muligt at overdrage med succession til svigerbørn