22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Præsentation Uddelingskopier Se præsentationen med animationer på www.systime.dk

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Indholdsfortegnelse Bogføring af løn Bogføring af øvrige personaleomkostninger Afslutning

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Jette Andersen er ansat hos Fashion Shoe. Hendes lønseddel ser således ud. Bilag: Lønseddel Bruttoløn 20.000 – ATP-bidrag 90 Bidragsgrundlag 19.910 – AM-bidrag 1.593 A-indkomst 18.317 – A-skat 4.640 Til udbetaling 13.677 3

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Lønsedlen skal registreres i bogholderiet. Bilag: Lønseddel Bruttoløn 20.000 – ATP-bidrag 90 Bidragsgrundlag 19.910 – AM-bidrag 1.593 A-indkomst 18.317 – A-skat 4.640 Til udbetaling 13.677 4

I alt er der debiteret omkostninger på kr. 20.000. 22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Jettes løn er på i alt kr. 20.000 (bruttolønnen). Debiteringen af bruttolønnen fordeles på to konti. 4100: Lønafregning Debet Kredit 4200: ATP-bidrag Debet Kredit Bilag: Lønseddel 19.910 90 Bruttoløn 20.000 – ATP-bidrag 90 Kontoen er en omkostningskonto med en debetsaldo. Omkostningerne bliver kr. 19.910 større. Kontoen er en omkostningskonto med en debetsaldo. Omkostningerne til ATP bliver kr. 90 større. Bidragsgrundlag 19.910 – AM-bidrag 1.593 A-indkomst 18.317 – A-skat 4.640 Til udbetaling 13.677 I alt er der debiteret omkostninger på kr. 20.000. 5

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Der skal nu også krediteres i alt kr. 20.000. Krediteringen fordeles på fire konti. 4100: Lønafregning Debet Kredit 4200: ATP-bidrag Debet Kredit Bilag: Lønseddel 19.910 90 Bruttoløn 20.000 – ATP-bidrag 90 14230: Skyldigt ATP-bidrag Bidragsgrundlag Debet Kredit 19.910 – AM-bidrag 1.593 A-indkomst 18.317 90 – A-skat 4.640 Til udbetaling 13.677 Kontoen er en passivkonto. Den har en kreditsaldo, der viser gælden til ATP. Gælden til APT forøges med kr. 90. 6

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Der skal nu også krediteres i alt kr. 20.000. Beløbet fordeles på fire konti. 4100: Lønafregning Debet Kredit 4200: ATP-bidrag Debet Kredit Bilag: Lønseddel 19.910 90 Bruttoløn 20.000 – ATP-bidrag 90 14230: Skyldigt ATP-bidrag 14240: Skyldigt AM-bidrag Bidragsgrundlag Debet Kredit Debet Kredit 19.910 – AM-bidrag 1.593 A-indkomst 18.317 90 1.593 – A-skat 4.640 Til udbetaling 13.677 Kontoen er en passivkonto. Den har en kreditsaldo, der viser virksomhedens skyldige AM-bidrag til SKAT. Gælden til SKAT forøges med kr. 1.593. 7

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Der skal nu også krediteres i alt kr. 20.000. Beløbet fordeles på fire konti. 4100: Lønafregning Debet Kredit 4200: ATP-bidrag Debet Kredit Bilag: Lønseddel 19.910 90 Bruttoløn 20.000 – ATP-bidrag 90 14230: Skyldigt ATP-bidrag Kontoen er en passivkonto. Den har en kreditsaldo, der viser virksomhedens gæld (medarbejdernes A-skat) til SKAT. Gælden til SKAT forøges med kr. 4.640. 14240: Skyldigt AM-bidrag Bidragsgrundlag Debet Kredit Debet Kredit 19.910 – AM-bidrag 1.593 A-indkomst 18.317 90 1.593 – A-skat 4.640 Til udbetaling 14250: Skyldig A-skat 13.677 Debet Kredit 4.640 8

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Der skal nu også krediteres i alt kr. 20.000. Beløbet fordeles på fire konti. 4100: Lønafregning Debet Kredit 4200: ATP-bidrag Debet Kredit Bilag: Lønseddel 19.910 90 Bruttoløn 20.000 – ATP-bidrag 90 14230: Skyldigt ATP-bidrag Kontoen er en passivkonto. Den har en kreditsaldo, der viser virksomhedens gæld på kassekreditten. Gælden forøges med kr. 13.677. 14240: Skyldigt AM-bidrag Bidragsgrundlag Debet Kredit Debet Kredit 19.910 – AM-bidrag 1.593 A-indkomst 18.317 90 1.593 – A-skat 4.640 Til udbetaling 14250: Skyldig A-skat 13.677 Debet Kredit 14210: Kassekredit Debet Kredit Fashion SHOE anvender kassekreditten til løn- udbetalinger. 4.640 13.677 9

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Der er nu i alt krediteret kr. 20.000 og debiteret i alt kr. 20.000. 4100: Lønafregning Debet Kredit 4200: ATP-bidrag Debet Kredit Bilag: Lønseddel 19.910 90 Bruttoløn 20.000 – ATP-bidrag 90 14230: Skyldigt ATP-bidrag 14240: Skyldigt AM-bidrag Bidragsgrundlag Debet Kredit Debet Kredit 19.910 – AM-bidrag 1.593 A-indkomst 18.317 90 1.593 – A-skat 4.640 Til udbetaling 14250: Skyldig A-skat 13.677 Debet Kredit 14210: Kassekredit Debet Kredit 4.640 13.677 10

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Virksomheden skal også betale et beløb til medarbejdernes ATP-opsparing. 14230: Skyldigt ATP-bidrag 4200 ATP-bidrag Debet Kredit Debet Kredit (90) (90) Virksomhedens skal bidrage med det dobbelte af medarbejderens bidrag. 11

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Jettes eget ATP-bidrag udgør kr. 90 (er bogført). Fashion SHOE skal derfor bidrage med kr. 180. 14230: Skyldigt ATP-bidrag 4200 ATP-bidrag Debet Kredit Debet Kredit (90) (90) Internt bilag: Beløb Virksomhedens ATP-bidrag til Jette Andersen kr. 180 12

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Virksomhedens bidrag registreres på samme måde som medarbejderens bidrag. 14230: Skyldigt ATP-bidrag 4200 ATP-bidrag Debet Kredit Debet Kredit (90) (90) 180 180 Internt bilag: Beløb Virksomhedens ATP-bidrag til Jette Andersen kr. 180 13

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Løn og ATP er ikke Fashion Shoes eneste personaleomkostninger. Debet Kredit Debet Kredit Øvrige personaleomkostninger kan fx være julegaver, personalefester samt mad og kaffe til de ansatte. Sådanne omkostninger er belagt med moms, men momsen kan ikke refunderes hos SKAT. 14

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Eksempel 1 på registrering af personalegoder på konto 3400: Øvrige personaleomkostninger. 3400: Øvrige personale-omkostninger 12310: Kasse Debet Kredit Debet Kredit 164 164 Kassebon fra Spar i Ballerup: Beløb 3 pakker kaffe 1 pakke smør kr. 150 kr. 14 I alt med moms betalt kontant. kr. 164 15

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Eksempel 2 på registrering af personalegoder på konto 3400: Øvrige personaleomkostninger. 3400: Øvrige personale-omkostninger 12320: Bankindestående Debet Kredit Debet Kredit (164) 5.000 5.000 Faktura fra Ballerup Kro: Beløb Mad og drikke til personalet + Moms (kan ikke refunderes) kr. 4.000 kr. 1.000 I alt hævet på bankkontoen. kr. 5.000 16

22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Du har nu bl.a. lært at registrere en lønseddel samt virksomhedens ATP-bidrag. Konto Debet Kredit 4100: Lønafregning X 4200: ATP-bidrag 14230: Skyldigt ATP-bidrag 14240: Skyldigt AM-bidrag 14250: Skyldig A-skat 14210: Kassekredit Video: Hvad kan revisor hjælpe med? Quiz: Kryds og tværs om lønregnskabet Selvrettende opgave: Bogføring af lønseddel I næste præsentation lærer du at betale virksomhedens skyldige ATP, AM-bidrag og A-skat. Læs bilagsteksten godt, når du registrerer udbetalinger. Andre likvide konti kan også anvendes.