Arveret Luxembourg i Praksis Januar 2015 Advokatgruppen Luxembourg Helene Müller Schwiering

Oversigt 1.Anvendelig lovgivning 2.EU Arveretsforordningen 3.Arvefølgen. Praktiske eksempler: 1.Gift par uden børn 2.Gift par med fælles børn 3.Gift par med særbørn 4.Ægtefællens arveret 5.Ugift Person 4.Testamente 5.Boafgift 6.Praktisk afvikling

1. Anvendelig lovgivning Domicilprincippet: Afdødes sidste domicil ≠ ikke blot registreret bopæl! Undtagelse: Fast ejendom: beliggenhedsprincippet  Flere bobehandlinger i flere lande  EU Arveretsforordning Nr. 650/2012 af for dødsfald efter DOG: Dansk forbehold -> Ingen anvendelse i DK.

2. EU Arveretsforordningen 650/2012 Indhold: Anvendelig lov & international kompetence NB: Gælder ikke for SKAT & BOAFGIFT !!! (Art 1) Gælder for dødsfald efter den 17. August 2015 (Art 83) Forbehold: UK, Irland og Danmark (Anm. 82 og 83): forordningen anvendes ikke AF disse lande DOG: forordningen gælder universelt HVIS sidste domicil i en af de andre EU stater kan man også vælge sit hjemlands lov selv om dette er en tredjestat (eller UK, DK, Irl)

2. EU Arveretsforordningen 650/2012 Prinzip: Bobehandling i det land og efter de landslovgivning hvor afdøde havde sit sidste domicil (≠ adresse men sædvanligt ophold!). Undtagelse: lovvalg og international kompetence mulig: => Valg af hjemlands lov (Art 22) og hjemlands internationale kompetence til bobehandling (Art 5). -Hjemland: Det land hvis statsborgerskab man besidder -Formkrav: Skriftlig, med dato og underskrift !

2. EU Arveretsforordningen 650/2012 Art 22 tillader at hjemstatens lov skal anvendes på hele boet => kan være tredjelands lov (universel anvendelse art 20) Art 5 tillader dog kun valg af international kompetence i en medlemsstat (begrænset anvendelse). => bopælsstat skal evtl anvende hjemlands lovgivning!! Problem som kombination af Art 5 og 22 undgår for borgere i de øvrige EU medlemsstater.

2. EU Arveretsforordningen: Eksempel Dansk statsborger med sædvanligt ophold i Luxembourg, Huse i Lux, Spanien og DK: Art 5: Lux international kompetence pga. domicil Art 21: Lux arvelov – principielt dog art 22 tillader valg af DK arvelov => hus i Lux og Spanien skiftes efter DK lovgivning (hvem er arving med hvor meget etc.). Bevis: Lux ”skifteretattest” anerkendes i Spanien (art 39)!

2. EU Arveretsforordningen: Eksempel DK skal ikke anerkende lux bobehandling => separat delskifte i DK? DOG: DK principiel international kompetence kun for processuelle indlændinge (bopæl/ophold i DK). §2 Stk 2 nr 1 dødsboskifteloven: justitsministeren KAN henvise boet eller en del heraf til DK skrifteret hvis afdøde er DK statsborger og efterlader sig aktiver der IKKE inddrages i bobehandling i udlandet. (subsidiær kompetence!)

3.1. Arvefølgen: Gift par Ægteskabeli g bodel Arv, Boafgift: 5% - 16% Fribeløb Uden ægtepagt Med ægtepagt: Fuldstændigt fælles- eje eller begrænset fælleseje med forlods bodel Ægteskabeli g bodel

Arvemassen Hvilken formue indgår i arven? 2 Bodelinger: 1.Den ægteskabelige bodeling 2.Den arveretslige bodeling. NB ægtefælle har INGEN tvangsarv! -> kan testamenteres til enhver anden! Arve- andel Ægteskabelig andel

3.2 Gift par med fælles barn Arve- andel Ægteskabelig andel Med ægtepagt med forlods bodel Uden ægtepagt Ægte- Skabelig del Arv Boafgift: 0% for ægtefælle & børn

Gift par med 2 fælles børn Arve- andel Ægteskabelig andel Med ægtepagt,med forlods bodel Uden ægtepagt Ægte- Skabelig del Arv

Gift par med 3 fælles børn Arve- andel Ægteskabelig andel Med ægtepagt med forlods bodel Uden ægtepagt Ægte- Skabelig del Arv

Gift par med 4 fælles børn (eller flere) Arve- andel Ægteskabelig andel Med ægtepagt med forlods bodel Uden ægtepagt Ægte- Skabelig del Arv ¼ Arv børn ¾

Ægtefællens Arveret 1 Barn 2 Børn 3 Børn Flere børn Børnenes tvangsarv afhænger af det samlede antal børn ½, ⅓ eller ¼

3.3. Gift par med fællesbørn og særbarn Arve- andel Ægte- Skabelig del Arv Ægtepagt kann ikke begrænse særbarnets arv -> Art 1094: ¼ arv og brugsret til resten af boet ( Arv Uden ægtepagt Fuldstændigt fælleseje Arv ægtefælle Brugs- ret ægtefælle

Ægtepagt og særbarn Særbarn beskyttet mod ægtepagt med forlods arveret. Længstlevendes ægteskabelige boandel nedsættes til ¼ ejendomsret og ¾ brugsret (”usufruit”) – Art 1094 Børnene deler de ¾ som belastet ejendom uden brugsret ”nu propriété) ¼ Ejendomsret ¾ brugsret Hver ¼ ejendomsret uden brugsret

3.4. Ægtefællens Arveret Min. ”arv” til ægtefællen ved Art code civil: Art : Ægtefælle kan vælge brugsret til hjemmet (fast ejendom + indbo) eller arve på lige fod med børnene (børnebørn) - dog min ¼!. Brugsret ≠ Dispositionsret! = „Uskiftet bo i Lux“) Vælges brugsret konverteres denne til kapital, hvis boligen sælges eller hvis der indgås nyt ægteskab.

Ægtefællens Arveret ved siden af børn Arveandel at foretrække hvis: - Kun 1 barn - Formue ikke blot består af fast ejendom Option brugsret til ejendom eller arveandel (min ¼) skal udøves ved erklæring til Tribunal d‘arrondissement (evtl. via notar) indenfor 3 mdr (inventarfristen) og 40 dage (Tænketid) – hvis intet valg træffes har ægtefællen brugsretten til hjemmet.

Ægtefællens beskyttelse Art hvis der intet testamente foreligger – Kan give brugsret til Hus & indbo Art hvis der foreligger en ægtepagt (eller et testamente) – kann give brugsret til HELE boet.

Ægtefællens beskyttelse Art. 1094: Ved ægtepagt/testamente kan en ægtefælle enten: - Give længstlevende den andel han testamentarisk kan råde over (½, ⅓ eller ¼) som ejendom OG brugsretten til resten eller - Give længstlevende brugsretten til hele formuen. = „uskiftet bo“ dog uden ejendomsret til formuen. Art 1094 gælder også i forhold til særbørn!!! Nyt ægteskab => børn/børnebørn kan indenfor 6 måneder forlange brugsretten konverteret til kapital

3.5 Ugift person: Først søges arving i nedadgående linje (tvangsarvinger)... 1/4 1/2 Repræsentation Art 740 Arvelader

...derefter i opadstigende linje 1/4 1/2 uanset antal søskene hvis  0 1/6 ∞

4 Testamente Luxembourgske Former: - Håndskrevet, underskrift, sted, dato INGEN vidner - Notar Registrering af alle testamenter ved Administration de l’Enregistrement et Domaines før fuldbyrdelse! For udlændinge anerkendes også andre former for testamente (Den Haag Konventionen)  DK testamenteformer ✔

4 Dansk Testamente Anerkendes så langt det ikke i strid med grundliggende principper i Lux arvelov. Grundliggende principper: - Intet uskiftet bo - Begrænsning i rådighedsbeføjelsen (½,⅓, ¼) Oversættelse & registrering i Lux før gennemførsel. Kan ske efter dødsfald.

Overskridelse af rådighedsbeføjelse Art. 917 Overskrider testator rådighedsbeføjelse ved at give et barn eller en tredieperson en for stor brugsret til (del af) boet kan børn vælge: - At godkende brugsretten til for stor en andel eller - Overlade begunstiget EJENDOMSRETTEN til den andel testator kunne råde over (½, ⅓, ¼) Art. 917 gælder ikke i forhold til overlevende ægtefælle, da Art giver ægtefælle brugsret til hele boet.

Overskridelse af rådighedsbeføjelse: Eksempel Testator med 2 børn giver et af børnene eller trediemand brugsretten til ½ af boet. -> overskridelse da rådighedsbeføjelse kun ⅓. => Art 917: børnene kann væle at godkende brugsretten til ½ af boet ELLER overlade den begunstigede ⅓ af boet som arv (og derved ejendom)

5. Boafgift 0% for ægtefæller med fælles børn 0% for afkom (børn, børnebørn…) 6% - 19,2% for søskende (ab intestat, derover 15% - 48%) 9% - 28,8 % for onkler, tanter, fætre, kusiner 10% - 32 % for granonkler, grantanter, næstsøskendes børn 15% - 48% andre (og arveandel over ab intestat) Se:

5. Forhøjet arveafgift Arveafgift forhøjes ved arv over € med mellem 1/10 og 22/10. (se tabel næste side). Ex. Arv mellem ægtefæller uden børn €. Arveafgift: 5% + forhøjes med 7/10  5% + (7/10 x 5%) = 8,5 Max arveafgift mellem ægtefæller: 5% + (22/10 x 5%) = 16 %

5. Forhøjet arveafgift ArvForhøjelse af arveafgift – €1/ – €2/ – €3/ – €4/ – €5/ – €6/ – €7/ – €8/ – €9/ – €12/ – €13/ – €14/ – €15/ – €16/ – €17/ – €18/ – €19/ – €20/ derover22/10

Boafgift: Danske Arvinger Lux arveafgift hvis - afdød med lux domicil => KUN lux arveafgift af al løsøre & lux fast ejendom selv hvis børn bosat i DK - Lux formue DK arveafgift: Dansk formue (fast ejendom – skrifte i DK)

6. Skifteformaliteter i Luxembourg Notar hvis fast ejendom eller børn, ellers kun anbefaling Inventarliste indleveres til Enregistrement (og arveafgift betales) inden 6 måneder efter dødsfaldet. Endnu ingen skifteretsattest: Kun ”Offenkundigkeitserklärung” / ”Declaration de notorité” af notar -> EU Arveretsforordning ”EU skifteretsattest” Mindreårige for statslig formynder mht. arv

Sidst... „Vivre c‘est apprendre à mourir“ Jean Paul Sartre

KONTAKT Advokatgruppen Luxembourg Helene Müller Schwiering 9 Place Clairefontaine L-1341 Luxembourg E mail: Tel: Mobil: