23.2 Skyldige omkostninger Præsentation Uddelingskopier Se præsentationen med animationer på www.systime.dk

23.2 Skyldige omkostninger Resultatopgørelsen skal indeholde de indtægter og omkostninger, som vedrører regnskabsåret. Dette kaldes periodisering og er et krav i regnskabslovgivningen. Der kan ved regnskabsafslutningen være tale om to former for periodisering: Periodeafgrænsningsposter (afsnit 23.1) Der er bogført for meget i omkostninger i årets løb. Omkostningerne flyttes frem. Skyldige omkostninger (afsnit 23.2) Der er bogført for lidt i omkostninger i årets løb. Omkostningerne flyttes tilbage.

23.2 Skyldige omkostninger Rikke Bæk mangler i slutningen af december år 2 en regning på revisorhonorar. Revisorens arbejde er foretaget i år 2 og vedrører år 2. Regningen forventes at blive på kr. 25.000. For lidt bogført i år 2: kr. 25.000. Omkostningen skal registreres i år 2. kr. 25.000 År 2 År 3

23.2 Skyldige omkostninger Rikke Bæk udformer et internt bilag. Bilaget registreres således: 3900: Øvrige omkostninger 14290: Andre kreditorer Debet Kredit Debet Kredit (120.000) (50.000) 25.000 25.000 31.12. år 2: Internt bilag Beløb Anslået skyldigt revisorhonorar for år 2 kr. 25.000 4

23.2 Skyldige omkostninger Hvad er der sket med de to konti? 3900: Øvrige omkostninger 14290: Andre kreditorer Debet Kredit Debet Kredit (120.000) (50.000) 25.000 25.000 Kontoen er en omkost- ning og har en debetsaldo. Kontoen debiteres, da omkostningerne i år 2 forøges med kr. 25.000. Kontoen har i forvejen en kreditsaldo. Gælden til Friis Sko bliver nu mindre. (Ny saldo: kr. 11.250). Kontoen har i forvejen en debetsaldo. Værdien af varelageret bliver nu mindre. (Ny saldo: kr. 9.000). Kontoen er et passiv og har en kreditsaldo. Kontoen krediteres, da virksomhedens gæld forøges med kr. 25.000. 5

23.2 Skyldige omkostninger Rikke Bæk mangler i slutningen af december år 2 også en regning på reparation af varebilen. Bilen blev repareret hos Nygades Autoværksted i december år 2. Forventet regning: kr. 15.000. For lidt bogført i år 2: kr. 15.000. Omkostningen skal registreres i år 2. kr. 15.000 År 2 År 3

23.2 Skyldige omkostninger Rikke Bæk udformer nedenstående interne bilag. Bilaget registreres således: 3400: Bilers drifts- omkostninger 142902: Nygades Autoværksted Debet Kredit Debet Kredit (55.000) (5.000) 15.000 15.000 31.12. år 2: Internt bilag Beløb Anslået skyldig reparation af bil for år 2 kr. 15.000 7

23.2 Skyldige omkostninger Hvad er der sket med de to konti? 3400: Bilers drifts- omkostninger 142902: Nygades Autoværksted Debet Kredit Debet Kredit (55.000) (5.000) 15.000 15.000 Kontoen er en omkost- ning og har en debetsaldo. Kontoen debiteres, da omkostningerne i år 2 forøges med kr. 15.000. Kontoen har i forvejen en kreditsaldo. Gælden til Friis Sko bliver nu mindre. (Ny saldo: kr. 11.250). Kontoen har i forvejen en debetsaldo. Værdien af varelageret bliver nu mindre. (Ny saldo: kr. 9.000). Kontoen er et passiv og har en kreditsaldo. Kontoen krediteres, da virksomhedens gæld forøges med kr. 15.000. 8

23.2 Skyldige omkostninger Hvad er der sket med regnskabet for år 2? Omkostninger Indtægter 21000: Resultatopgørelse Aktiver Passiver 22000: Balance + 40.000 + 40.000 Omkostningerne i år 2 er forøget med kr. 40.000. Resultatet i år 2 formindskes dermed med kr. 40.000. Kontoen har i forvejen en kreditsaldo. Gælden til Friis Sko bliver nu mindre. (Ny saldo: kr. 11.250). Virksomhedens gæld pr. 31.12. år 2 forøges med kr. 40.000. Kontoen har i forvejen en debetsaldo. Værdien af varelageret bliver nu mindre. (Ny saldo: kr. 9.000). 9

23.2 Skyldige omkostninger Du har nu lært: Registrering af skyldige omkostninger: Når der er registreret for lidt i omkostninger i årets løb Den relevante omkostningskonto debiteres for at forøge virksomhedens omkostninger Den relevante kreditorkonto krediteres, hvilket forøger virksomhedens gæld (passiver) pr. 31.12. Quiz: Selvrettende opgave: Periodisering Registrering af skyldige omkostninger