Handel med udlandet - fokus på EU-handel

Præsentationer af emnet: "Handel med udlandet - fokus på EU-handel"— Præsentationens transcript:

1 Handel med udlandet - fokus på EU-handel
Indførsel biobrændsel mv 27. maj 2013

2 Baggrund for EU-regler på momsområdet
Kendetegn ved det indre marked, kan bl.a. være …….….. Der må ikke være restriktioner eller hindringer ved grænseoverskridende køb og salg, hverken økonomisk eller bureaukratisk Varernes / pengenes / borgernes frie bevægelighed og etableringsret Der er ingen indre told indenfor EU Udenlandske og indenlandske virksomheder må ikke forskelsbehandles Der er som udgangspunkt ikke skattemæssige konsekvenser på tværs af landegrænser Vær opmærksom på køb af punktafgiftspligtige varer i udlandet, med salg for øje i Danmark Der er som udgangspunkt ikke registrerings- og etableringspligt i andre EU-lande Momsreglerne indenfor EU´s område er som udgangspunkt ens, og fortolkes ens TOLDUNION MOMSUNION (næsten) Visse harmoniserede afgifter 27 medlemslande i EU 3. april 2017

3 OVERBLIK – skelner mellem……
Virksomhed i DK Køb / Salg i Danmark Køb / Salg indenfor EU Køb / Salg ud af DK / EU -Moms på regningen -Momsen opkræves af sælger / fradrages hos sælger Omvendt betalingspligt: Køb/salg sker uden moms, hvis….. -Varen transporteres mellem EU-lande -Sælger skal have købers købers VAT/registreringsnummer OBS: Erhvervelsesmoms Salg sker uden moms, hvis….. -varerne forlader EU´s område OBS: importmoms OBS: Registrering som Importør /eksportør (TOLD) 3. april 2017

4 Registrering som importør / eksportør
hos Erhvervssty- relsen TIL OG FRA EU (handel med 3-lande) Import / indførsel af varer (køb) Privatpersoner og virksomheder betaler moms og evt. told ved indførsel af varer fra lande udenfor EU. Privatpersoner betaler momsen i forbindelse med importen. Virksomheder angiver momsen på momsangivelsen på samme måde som ved EU-handel. Eksport / udførsel (salg) Der beregnes ikke moms ved salg af varer til virksomheder og privatpersoner i lande udenfor EU, hvis sælger kan dokumentere, at varen har forladt EU. Værdien af varesalg uden moms føres i rubrik C på momsangivelsen Sælger skal sikre sig, at varerne har forladt / forlader EU’s område Overvej nøje, om det ikke vil være en god idé med hjælp fra en speditør 3. april 2017

5 Regler for fakturering, indberetning og regnskab
Verifikation af momsnumre / VAT-numre Fakturaregler Indberetning af EU-salg (tidl. listesalg) Særligt omkring ”trekantshandel” 3. april 2017

6 Salg over landegrænser
Dansk sælger ! Dansk producent Fakturering uden dansk moms, når -Varen fysisk transporteres til andet EU-land (Sverige) -Købers EU-momsnr. 0-sats Salg over landegrænser Dansk – svenske grænse Momsen betales i forbrugslandet, når der er tale om handel mellem momsregistrerede virksomheder. Momsen betales i salgslandet, når der er tale om salg til private og ikke-momsregistrerede virksomheder VAREHANDEL indenfor EU VED SALG: Der skelnes mellem om køberen er en: Registreret virksomhed Privatperson Ikke-momsregistreret virksomhed Salg til en registreret virksomhed foregår uden moms, hvis følgende betingelser er opfyldt: Varerne skal overgå fysisk til et andet EU-land. Køberens momsnummer (VAT-nr.) skal fremgå af fakturaen og en påtegning om at salget er momsfrit Salget skal indberettes til EU-salg uden moms VED KØB: Ved køb i andre EU-lande beregner sælger ikke moms. Det er den virksomhed som erhverver varen, der beregner og betaler momsen. Denne moms kaldes ”Erhvervelsesmoms”. Momsen beregnes af prisen inkl. alle omkostninger. Regnskab: Der skal føres en konto for EU-varekøb. Der skal føres en konto for moms af EU-varekøb. Erhvervelsesmomsen angives på en særlig rubrik på momsangivelsen. Der er fradrag for erhvervelsesmomsen på samme måde som ved køb i Danmark. Værdien af EU-varekøb skal angives i ”rubrik A” på momsangivelsen YDELSER indenfor EU SKAT Udveksling af Oplysninger Skatteverket Svensk detailbutik 3. april 2017

7 Tastselv-erhverv 3. april 2017

8 Kontrol af udenlandske momsnumre
3. april 2017

9 Sælgers forpligtelse for at fakturere uden moms (dansk)
3. april 2017

10 Fakturakrav Hvad skal der stå på fakturaen ved handel mellem 2 EU-lande? Udover de almindelige fakturakrav i § 40, skal der stå følgende: Sælgers EU-momsnummer = (CVR/SE-nr påført DK foran) Købers momsnummer Ved vare: ”momsfritaget”, ”free og VAT” eller ”0-sats” Ved ydelser: ”omvendt betalingspligt” eller ”reverse charge” Momsbekendtgørelsen § 41JV afsnit A.B Ved handel mellem 2 EU-lande skal fakturaen påtegnes. Ved handel med varer skal alle 3 betingelser være opfyldt. 3. april 2017

11 2 betingelser for salg uden dansk moms
+ opfylde fakturabestemmelserne Påtegning af fakturaen Momsen følger varerne A.B Leverancer til andre EU-lande og omvendt betalingspligt Indhold Dette afsnit handler om fakturaens indhold, når der faktureres vedrørende leverancer til købere i andre EU-lande og om faktureringsregler, når der er omvendt betalingspligt. Afsnittet indeholder: Leverancer af varer til andre EU-lande Leverancer af ydelser til andre EU-lande Momsregistreringsnummer ved EU-handel Omvendt betalingspligt - udenlandske virksomheder Omvendt betalingspligt - CO2-kvoter og CO2-kreditter samt metalskrot. Ved levering af varer til andre EU-lande, som er omfattet af ML § 34, stk. 1, nr. 1-4, og hvor der skal betales erhvervelsesmoms i et andet EU-land, skal der udstedes en fuld faktura som også skal forsynes med modtagerens momsregistreringsnummer, forudsat at køberen - den afgiftspligtige person - har et sådant registreringsnummer. Køber skal have et gyldigt registreringsnummer, medmindre der fx er tale om en privatperson, der erhverver et nyt transportmiddel efter ML § 34, stk. 1, nr. 2. Fakturering skal ske senest den 15. i måneden, der følger efter måneden, hvori leveringen har fundet sted. Se ML § 52 b, stk. 1, indsat ved lov nr. 277 af 27. marts 2012. Fakturaen skal desuden forsynes med påtegning om, at leverancen er momsfritaget, fordi køberen skal beregne erhvervelsesmoms. Påtegningen skal henvise til enten den relevante bestemmelse i momsloven, fx momsfritaget efter ML § 34, stk. 1, eller den relevante bestemmelse i momssystemdirektivet, fx artikel 138, eller anden tydelig relevant påtegning, fx "momsfritaget", "free of VAT", "0-sats" eller "zero-rated". Se momsbekendtgørelsens § 41, stk. 2. Ved levering af ydelser, hvor der er omvendt betalingspligt i et andet EU-land, skal der udstedes en fuld faktura, som også skal forsynes med køberens momsregistreringsnummer, hvis køber er momsregistreret. Fakturering af ydelsen, hvor aftageren er betalingspligtig, idet leveringsstedet er bestemt efter ML § 16, stk. 1, skal ske senest den 15. i måneden, der følger efter måneden, hvori leveringen har fundet sted. Se ML § 52 b, stk. 2, indsat ved lov nr. 277 af 27. marts 2012. Fakturaen skal desuden forsynes med påtegning om, at leverancen er omfattet af omvendt betalingspligt. Påtegningen kan henvise til den relevante bestemmelse i momsloven den relevante bestemmelse i momssystemdirektivet, eller til en anden tydelig relevant påtegning, fx "omvendt betalingspligt" eller "reverse charge". Se momsbekendtgørelsens § 41, stk. 1. Leveringsadresse hos køber 3. april 2017

12 Regnskab / indretning – særligt poster i momsregnskabet
For at kunne styre og angive/betale moms korrekt Balance/status *Konto for indgående afgift (købsmoms). *Konto for udgående afgift (salgsmoms). Konto for afgift af varekøb m.v. fra udlandet (afgift af EU-leverancer m.v. og afgift af indførsel fra steder uden for EU). Konto for afgift af køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt Resultatopgørelse/drift Rubrik A = Konto for EU-erhvervelser (varekøb). Rubrik A = Konto for EU-erhvervelser (ydelser fra andre EU-lande med omvendt betalingspligt) Rubrik B = Konto for EU-leverancer (varesalg) Rubrik B = Konto for EU-leverancer (installation/montering – visse nye transportmidler - fjernsalg) Rubrik B = Konto for EU-leverancer af ydelser med omvendt betalingspligt Rubrik C = Konto for eksport m.v. (salg til 3. lande) Alene konti der er relevante for moms registrerede virksomheder Regnskabshæfte kan findes på – under virksomhed blanketter – 3. april 2017

13 Værdifelterne på momsangivelsen
Er beløbene korrekte – Tryk

14 Angivelse af leverancer til andre EU-lande – (tidligere listesystem)
Månedsvis angivelse Angivelsesfrist den 25. i måneden efter Virksomheden kan søge om kvartalsvis angivelse, hvis EU-salget er under kr. i indeværende og hvert af de forudgående 4 kvartaler. Oplysningerne skal specificeres efter BEKG § 72, stk. 2 – se næste planche kr. i hvert kvartal. Virk. der angiver moms månedsvis kan ikke komme på kvartalet. Altid månedsvis angivelse. 3. april 2017

15 Solgte varer og ydelser til andre EU-lande uden dansk moms
6.500 Sverige Moms/VAT-nr Kun sælger har pligt til denne indberetning, da salg uden moms 3. april 2017

16 Dansk køber ! Varekøb Dansk – tyske grænse 0-sats Som køber
Fakturering uden tysk moms, når -Varen fysisk transporteres til Danmark -Købers EU-momsnr. 0-sats Varekøb Dansk – tyske grænse Som køber Alm. Momsangivelse Også udfylde: Rubrik A – momsfri varekøb Beregne erhvervelsmoms Som sælger Rubrik B – momsfri varesalg Indberette EU-salg SKAT Udveksling af Oplysninger FINANZAMT 3. april 2017

17 Vigtigt når der modtages en faktura uden udenlandsk moms, hvis ……
Varen skal f.eks. leveres til en danske adresse Virksomheden skal oplyse deres danske momsregistreringsnummer/VAT-nummer Som køber beregnes ”erhvervelsesmoms” med 25 % af beløbet (Det er den virksomhed, som erhverver varen, der beregner erhvervelsesmoms, deraf navnet) Momsen beregnes af prisen inkl. alle omkostninger Eksempel: Hvis købsprisen omregnet til danske kroner er 6.500,- DKK, vil ”erhvervelsesmomsen” udgøre 1.625,- kr. (25% af 6.500,-) Kun dansk moms i et dansk momsregnskab Der skal tilføjes lidt noter til området ”momsrefusion” af udenlandsk moms………………….. Betingelser…. Mulighed for at søge udenlandsk moms retur på 3. april 2017

18 Leveringssted – varer – JV. D.A.6.1.2
§ 14, stk. 1, nr. 2 – JV afsnit D.A.6.1.2 Hvis varen forsendes/transporteres, er leveringsstedet der, hvor varen befinder sig på det tidspunkt, hvor transporten/forsendelsen starter Eksempel: En dansk kunde får en maskine leveret fra en tysk leverandør; leveringsstedet (og dermed udgangspunktet for momsbeskatningssted) er Tyskland (se herefter § 34 stk. 1 nr. 1 – salget er uden moms.) Undtagelser => leveringssted er der, hvor transporten afsluttes: Montering og installering Salg til private m.v. indenfor EU (fjernsalg). Ved fjernsalg forstås salg af varer, bortset fra varer der momses efter brugtmoms- reglerne § 14 fastlægger leveringsstedet for varer indenfor EU. gælder kun for varer, samt de tjenesteydelser, der knytter sig til varerne, fx selve installeringen eller monteringen, som foretages af leverandøren af varerne. Når det er blevet fastslået, at leveringsstedet er Danmark, og Danmark derved som udgangspunkt har beskatningsretten til den pågældende transaktion, kan transaktionen være momsfri efter fritagelsesbestemmelserne i ML § 13 I bestemmelsen fastslås det, hvornår en vare har leveringssted i Danmark. Modsætningsvis kan det udledes af bestemmelsen, hvornår leveringsstedet er i udlandet. Ved fastlæggelse af leveringsstedet er det varens fysiske placering, der er afgørende. Vi kommer tilbage til, hvor beskatningsstedet kan flyttes til det sted hvor transporten afsluttes. Montering og installering kommer vi tilbage til. § 14, stk. 1, nr. 2-3 Fjernsalg fra en dansk virksomhed til private i andre EU-lande skal normalt ske med dansk moms. Undtagelsen hertil er, når sælgeren er registreringspligtig for fjernsalget i det EU-land, der sælges til. Ved et sådant salg flyttes leveringsstedet til det pågældende EU-land. § 14, stk. 1 nr Der er leveringssted her i landet, når der leveres el og gas gennem et distributionssystem system på EU's område eller ethvert net, der er forbundet med et sådant system, der leveres elektricitet eller varme- eller kuldeforsyning via varme- eller kuldenet Leveringssted for installering og montering mv § 14, stk. 1, nr. 3 – JV afsnit D.A.6.1.5 Leveringsstedet er her i landet, når varen forsendes eller transporteres her til landet og varen installeres eller monteres her i landet af en udenlandsk leverandør eller for denne regning. Omfattet af begrebet "installering eller montering" er eksempelvis salg af en maskine, der skal installeres i en fabrikshal her i landet. Installering og montering omfatter typisk: at indrette, at anbringe i, at indbygge, at indlægge eller at opsætte. Leveringsstedet er ikke her i landet, når varen installeres eller monteres i udlandet af leverandøren eller for dennes regning. Leveringsstedet er i dette tilfælde det sted, hvor varen installeres eller monteres. Montering og installering bliver betragtet som en samlet levering. 3. april 2017

19 Afgiftsfritagelser (0-sats) – leverancer
Salg af varer fra et EU-land til et andet sælges uden moms, idet momsbetalingen flyttes til køberens land, hvis: Køber er momsregistreret i det andet EU-land og Varen overføres til et andet EU-land og Visse fakturakrav er opfyldt Bemærk alle tre betingelser skal være opfyldt § 34, stk. 1, nr. 1 – JV afsnit D.A Forskel mellem § 13 er fritagelser for akt. fx skoleundervisning, mens ML §§ er fritagelser for konkrete leverancer i forbindelse med i øvrig momspligtig virksomhed. Der er ikke fradragsret for købsmoms i forbindelse med aktiviteter fritaget efter ML § 13. Der er derimod fradragsret for den købsmoms, der vedrører leverancer efter ML §§ § 34 stk. nr. 1 - momsfritagelse for leverancer af varer, som af sælgeren eller af erhververen eller for disses regning forsendes eller transporteres til et andet EU-land. For at blive omfattet af fritagelsen skal tre betingelser være opfyldt: Varerne skal faktisk forsendes eller transporteres til et andet EU-land. Transporten eller forsendelsen skal gennemføres af sælgeren, erhververen eller for deres regning. Erhververen skal være registreret for moms i et andet EU-land Sælgeren skal kunne dokumentere, at varerne faktisk er forsendt eller transporteret til et andet EU-land. Dokumentationen kan være i form af en transportfaktura, et fragtbrev Hvis køber eller sælger selv arrangerer eller sørger for transporten til et andet EU-land, kan dokumentationen bestå i en erklæring om, at varen er modtaget i et andet EU-land. Den danske sælger vil blive afkrævet dansk moms, hvis det efterfølgende viser sig, at varen ikke er forsendt eller transporteret til et andet EU-land 3. april 2017

20 Afgiftsfritagelser – leverancer
Levering af varer, der af virksomheden eller af en køber, som ikke er registreret her i landet, udføres til steder udenfor EU. Sælger skal være eksportørregistreret, og at der skal udfærdiges udførselsangivelse. § 34, stk. 1 nr. 5 - JV afsnit D.A Levering af en vare der udføres af sælger eller for dennes regning til steder udenfor EU, er fritaget for moms. Det gælder også hvis en køber, der ikke er etableret her i landet, udfører varer til steder udenfor EU. Eller hvis udførslen sker for en sådan købers regning. Varer købt her i landet til udførsel er således fritaget for moms uanset, om selve udførslen foretages af sælger eller en køber, der ikke er etableret her i landet. Hvis køber er etableret her i landet, er leverancen kun fritaget for moms, hvis sælger forestår udførsel af varen til steder udenfor EU- Dokumentation for udførsel: fakturakopi, skriftlig ordre, korrespondance med køber, bankafregning og lignende, kopifragtbrev og lignende, øvrige handelsdokumenter, og udførselsangivelse med udpassageattest 3. april 2017

21 Nye regler og praksis for moms ved EU-handel
Nyhedsbrev af 4. januar 2013 Verifikations af købers status som afgiftspligtig person Pligt til at oplyse afgiftspligtige personers momsregistreringsnummer ved EU-salgsangivelse Ugyldige momsregistreringsnumre, som positivt vises, eller som slettes og ikke vises i VIES Danske leverandørers pligt til at bogføre udenlandske kunders momsregistreringsnumre Grundlaget for ordensbøder ved overtrædelse af pligt til at verificere momsregistreringsnumre Leveringstidspunktet i sammenhæng med faktureringsfrister og angivelsesfrister Forenklede fakturaer og kasseboner samt kreditnotaer ved EU-handel Grænseoverskridende kontrol af elektronisk opbevarede fakturaer Afstemning af momsangivelsens rubrikker B-varer EU-salg og B-ydelser med EU-salgsangivelse Nyhedsbrev af 30. maj 2012 Sådan verificerer du køberens momsnummer og dets tilhørende navn og adresse Hvis du ikke verificerer momsnummeret, hæfter din virksomhed for momsen Så ofte skal du verificere køberens momsnummer Gem din information for verificering af momsnummer Henvis til nyhedsbrevet fra 3. april 2017

22 Nye regler m.v., fortsat…. Købers momsnummer og tilhørende navn og adresse verificeres via VIES på TastSelv Erhverv Manglende verifikation af købers momsnummer betyder, at virksomheden hæfter for momsen. Sælges til en fast kunde (flere månedlige salg), verificeres momsnummeret med passende mellemrum – i praksis mindst én gang i kvartalet. Sælges til nye og ikke-faste kunder, verificeres momsnummeret ved hvert salg. Forespørgslen skal gemmes som skærmprint eller papirprint. Hvis der skal verificeres momsnumre fra Spanien, skal der tastes både momsnummer, navn og adresse (eller dele af det). Der kan ikke verificeres navn og adresse på virksomheder fra Tyskland i VIES. I stedet for skal man spørge den tyske kunde efter en momserklæring udstedt af de tyske myndigheder eller kontakte SKAT pr. mail for at få hjælp til at verificere de tyske momsnumre elektronisk. Mailen kan sendes til; Hvis den tyske kunde ikke har modtaget et momsregistreringsnummer, kan der sælges uden moms, hvis der forelægger dokumentation for, at kunden har anmodet om et momsregistreringsnummer. Hvis man ikke kan få bekræftet købers momsnummer og dets tilhørende navn og adresse, skal der beregnes dansk moms af salget. 3. april 2017

23 Nye regler m.v., fortsat…. Salg uden moms kan ikke afvises, når leverandøren: Har truffet alle de foranstaltninger, der med rimelighed kan kræves, og ikke er i stand til i god tro at angive kundens momsnummer, men I øvrigt er fremkommet med andre oplysninger, som i tilstrækkelig grad kan godtgøre, at kunden er en afgiftspligtig person, der handler i denne egenskab. Hvis en endnu ikke momsregistreret kunde, oplyser at have ansøgt om momsregistrering, skal leverandøren: På anden vis dokumentere, at kunden er en afgiftspligtig person, der har pligt til at blive momsregistreret i det andet EU-land, og I rimeligt omfang verificere kundens oplysninger ved kontrol af kundens identitet og betaling. EU-domstolen udtaler, at der ikke afvises momsfritagelse, når leverandøren har truffet de fornødne foranstaltninger. 3. april 2017

24 Nye regler m.v., fortsat…. Danske leverandører har pligt til at bogføre udenlandske kunders momsregistreringsnumre i et debitorkartotek. SKAT kan acceptere, at en dansk leverandør i stedet for at tage et skærmprint af hver enkelt forespørgsel i VIES om momsregistreringsnumre noterer forespørgselsnumre, i f.eks. et regneark. Virksomheder kan straffes i form af ordensbøder: Undlader at verificere oplysninger om kunders momsregistreringsnumre og dertil knyttede navne eller adresser – dog ikke oplysning om navn og adresse, hvis det ikke teknisk er muligt. Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger om eget momsregistreringsnummer i forhold til leverandører fra andre EU-lande, SKAT kan dog ikke acceptere dette på vegne af andre EU-landes myndigheder, da det ikke er alle EU-lande, som modtager filer med forespørgselsnumre, og som vil kunne verificere en gennemført forespørgsel alene på baggrund af et forespørgselsnummer – Danmark kan ikke pt. modtage filer. Regnearket skal indeholde de samme oplysninger som debitorkartoteket – momsnummer, navn og adresse. VIES giver p.t ikke adgang til at se navne og adresser i tilknytning til tyske og spanske momsregistreringsnumre. Verifikationen af navn og adresse i Tyskland indebærer, at en dansk leverandør anmoder de tyske kunder om en erklæring om momsregistrering fra de tyske myndigheder. Spanske navne og adresser, der er oplyst fra anden kilde end VIES, kan indtastes for at få svar på, om momsregistreringsnummeret er gyldigt. 3. april 2017

25 Nye regler m.v., fortsat…. Leverandør har pligt til – når der er tale om salg af varer - at udstede faktura senest den 15. i måneden efter, at leverancen har fundet sted. Leverandør har pligt til at anføre købers momsnummer på fakturaen. Leverandør har pligt til at indberette salget til EU-salgslisten på månedsbasis uanset momsmæssig afregningsperiode. Indberetningen skal ske senest den 25. i måneden efter, at fakturaen er udstedt, når der er tale om salg af varer. Virksomhederne skal sørge for: beløbet for vare/ydelser ifølge momsangivelsens rubrik B-varer B-ydelser og beløbet for vare/ydelsesleverancer ifølge EU-salgsangivelsen stemmer overens for den relevante angivelsesperiode. Overtræder virksomheden oplysningspligten medfører flere rykkere med gebyr. Endvidere kan SKAT tilbageholde negativt tilsvar af skatter og afgifter. Fortsat ikke uvæsentlige differencer kan give anledning til, at SKAT vil stille spørgsmål og en god forklaring vil være påkævet. Flere gentagne overtrædelser af pligten til afstemning, der kan tilregnes som forsætlige eller groft uagtsomme, kan give anledning til straf i form af ordensbøde. 3. april 2017

26 Momsafgørelse SKM SKAT Skærpede dokumentationskrav ved afhentningskøb i forbindelse med EU-handel – styresignal Fra 1. august 2013 stilles der skærpede krav til minimumsdokumentationen vedrørende forsendelsen eller transporten til det andet EU-land, der skal foreligge for, at en dansk sælger kan få momsfritagelse efter momslovens § 34, stk. 1, nr. 1. Praksisskærpelsen vedrører tilfælde, hvor en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land køber varer her i landet og selv afhenter varerne hos den danske sælger. De skærpede krav vedrører dokumentationen for: - Forsendelsen eller transporten til det andet EU-land - Købers henholdsvis købers repræsentants identitet, herunder verifikation af købers momsnummer 3. april 2017

27 Gulpladebiler og dagsbeviser
Max. 20 dagsbeviser pr. kalenderår pr. bil. Virksomhedsejer, ansatte og andre personer kan benytte ordningen. Den fulde fradragsret for anskaffelsesmomsen bevares + dækker indkomstskat og privatbenyttelsesafgift Gælder ikke for biler fritaget for registreringsafgift (f.eks. en bus, mandskabsvogne) Gælder fra 1. januar 2013 og købes på skat.dk Ordningen udløber den 31. december er godkendt af kommissionen indtil denne dato men kan søges forlænget 185 kr. Hvis ansatte betaler dagsafgiften, beskattes ikke af fri bil – men hvis arbejdsgiveren betaler dagsafgiften for den ansatte, er der tale om et skattepligtige personalegode og den ansatte skal beskattes af værdien af dagsafgiften. Dagsbeviset købes på – borger – motor og nummerplader – varebiler, gule plader, papegøjeplader Eller via tast selv erhverv med digital signatur. Gælder i et døgn fra midnat til midnat. Betales med dankort. Skat Nordjylland 3. april 2017

28 Dagsbevis til privat kørsel i gulpladebil
Totalvægt højst kg 3.001 – kg Udtagningsmoms Virksomheden har trukket hele momsbeløbet fra ved køb/leje Dagsbevis: 225 kr. Dagsbevis 185 kr. Virksomheden har IKKE trukket momsbeløbet fra ved køb/leje Dagsbeviset skal medbringes under kørslen Dagsbevis:185 kr. Lov nr af 19/12/2008 I 2008 vedtog daværende folketing, at en indehaver og ansatte i en virksomhed, skal have mulighed for at bruge en gulpladebil privat nogle dage om året. Det skal ske ved, at der kan købes et såkaldt dagsbevis – der dækker de skatte- afgifts- og momsmæssige forhold. For at gøre brugen af gulpladebiler mere smidig. Ændringen skulle godkendes af EU-kommissionen. Er nu godkendt, men lovændringen skulle vedtages af Folketinget igen. Betalingen pr. dag skulle (p.g.a EU) splittes i en moms- og en skatte/afgiftsdel. Købte dagsbeviser kan ikke refunderes eller flyttes til andre dage – er tabt. Husk at sikre sig, at der er forsikringsmæssig dækning for privatkørsel i bilen. El- eller brintdrevne biler kan benytte ordningen. I vægtafgiftslovens § 4 stk. 11 kan følgebiler til særtransporter ikke få tilladelse til privat anvendelse. 3. april 2017

29 Digital betaling - Nye regler ved kontantkøb
Selvstændige erhvervsvirksomheder mister skattemæssigt fradrag og hæfter solidarisk for momsen ved: Kontant betaling 0/ kr. inkl. moms ved køb af varer og ydelser Flere betalinger vedr. samme leverance anses som en betaling Løbende ydelser - flere faktureringer – ses som en leverance i et kalenderår Frigørelse: Indberette oplysninger om købet på senest 14 dage efter betaling dog senest 1 måned efter fakturaens modtagelse. Sort arbejde kendetegnes ved, at der ikke udstedes faktura til køber, og at køber oftest betaler kontant. Der vil ikke været et transaktionsspor. Med formålet at etablere et sådant spor indføres der nu krav om digital betaling af beløb over kr. incl. Moms. I højere grad at sikre en synlighed og gennemsigtighed i forhold til det sorte arbejde. F.eks. Er en sælger af sorte ydelser ikke interesseret i at efterlade sig kontrolsport, derfor næsten altid kontant betaling. Digital betaling = betalingsformer der kan identificerer både køber og sælger i en transaktion. Dermed bliver det vanskeligere at holde virksomheders aktiviteter skjult for SKAT. LL § 8 Y: Gælder enhver transaktion, uanset om køber er privatperson eller erhvervsdrivende. Direkte solidarisk ansvar på moms betyder, at SKAT kan opkræve den manglende moms hos enten køber eller sælger – alt efter hvem SKAT vælger. 3. april 2017

30 Digital betaling - Nye regler ved kontantkøb
Ved kontant betaling af ydelser eller varer sammen med ydelser o/ kr. og sælgeren unddrager sig skat og moms Hæfter privatpersoner solidarisk med sælger for betaling af indkomstskat, arbejdsmarkedsbidrag og moms Frigørelse: Indberette oplysninger om købet på senest 14 dage efter betaling dog senest 1 måned efter fakturaens modtagelse. Reglen medfører, at private købere når de køber f.eks. håndværkerydelser kan komme til at hæfte solidarisk for den skat og moms som sælgeren har snydt for, hvis købesummen overstiger kr. inkl. moms og køberen betalt kontant. Efter opkrævningslovens § 10 a hæfter privatpersoner for skat og moms. Privatpersoner løber en risiko ved at betale kontant. Denne signaleffekt må antages at føre til en generel øget bevidsthed i befolkningen, når det handler om sort arbejde og køb af sorte ydelser. Rene varekøb er ikke omfattet. Er typisk håndværkerydelser eller løbende ydelser vedr. rengøring Indberetninger til skat.dk af CVR nr., navn og adresse på grundlag af fakturaen. 3. april 2017

31 Digital betaling Ved digital betaling forstås:
Betaling fra konto til konto Betaling til modtagerens konto ved betalingskort Betaling af indbetalingskort på posthuset eller i et pengeinstitut. Præcisering af hvad digital betaling omfatter, har virkning for betalinger, der foretages fra og med den 15. november 2012. De materielle regler vedr. digital betaling og beløbsgrænsen trådte i kraft 1. juli men præciseringen af hvad digital betaling så er – trådte i kraft 15. november hvilket må betyde, at en virksomhed eller privatperson ikke hæfter for manglende moms og skat i perioden 1.7. – Betaling af byttesum, betaling af restbeløb efter modregning eller betaling ved udligning af mellemregningskonti sidestilles med kontant betaling i forhold til beløbsgrænsen. 3. april 2017

32 Oplysningspligt Momslovens § 75, stk. 6:
”Enhver, der har købt ydelser eller varer sammen med ydelser for et beløb, der overstiger kr. inkl. moms, skal på begæring meddele SKAT oplysninger om indkøbet og betalingen heraf, herunder oplysning om elektronisk betaling, jf. opkrævningslovens § 10 a.” Privatpersoner har altså nu pligt til at fortælle SKAT hvordan et ydelseskøb over kr. er betalt. 3. april 2017

33 Definition på Fjernsalg – set fra DK
Fjernsalg af varer, hvor du ikke skal opkræve dansk moms Fjernsalg er salg af varer til private i et andet EU-land, hvor du som sælger er direkte eller indirekte involveret i transporten af varen til kunden, for eksempel postordresalg via internettet. Du skal momsregistreres og betale moms i kundens hjemland, hvis du sælger varer for mere end euro i et kalenderår. Vær opmærksom på, at nogle EU-lande har nedsat registreringsgrænsen til euro. (DK kr) Du skal ikke opkræve dansk moms, hvis du skal momsregistreres i et andet EU-land for fjernsalg af varer til private. Hvis kunden selv henter varen i Danmark, skal du opkræve dansk moms. 3. april 2017

34 Fjernsalg af varer fra andre EU-lande – SKM2011.217.SKAT
I Ikke Fjernsalg – ikke dansk moms - oplysning om mulige transportører Fjernsalg – forhold, der taler for fjernsalg – dansk moms - transportvilkår aftales mellem sælger og transportør - Rabat på transport aftalt mellem sælger og transportør - sælger påtager sig risiko under transport - Interessefællesskab mellem sælger og transportør - Provision fra transportør til sælger for at anvise kunder - Sælger betaler vederlag til transportør for at påtage sig transport - Tilrettelæggelse af transport mhp at sikre særligt gunstige vilkår 3. april 2017

35 Fjernsalg (fortsat) Hidtidig praksis - Flere bindende svar – ikke tale om fjernsalg. Spørger kan rette sig efter svaret i bindingsperioden (5 år). - Virksomheder, der uden selv at spørge har indrettet sig i overensstemmelse med Skatterådets bindende svar, skal på ny vurdere, om betingelserne for at kunne sælge med udenlandsk moms fortsat er opfyldt i forhold til styresignalet. (SKM ) 3. april 2017