pwc Dagens program: Opvarmning Pengestrømsopgørelser – hands on

Præsentationer af emnet: "pwc Dagens program: Opvarmning Pengestrømsopgørelser – hands on"— Præsentationens transcript:

1 pwc Dagens program: Opvarmning Pengestrømsopgørelser – hands on
Leasing – hands on Bogføring a la carte

2 Opvarmning Angiv, hvilke af følgende transaktioner eller hændelser som umiddelbart medfører, at der registreres en indtægt i årsregnskabet i henhold til periodiseringsprincippet. Bang & Olufsen færdigproducerer et TV-apparat Nike Danmark modtager en indbetaling fra en god, stabil kunde, som har haft 90 dages kredit Popgruppen Sussi og Leo´s pladeselskab færdigproducerer stk. af gruppens nyeste CD, som alle var forudbestilte af kunder i Danmark. Den beregner Ford Motorcompany renter for perioden 1.7. til på et udlån. Udlånet har helårlig rentetilskrivning med termin Virksomheden A.P. Møller udsteder et obligationslån Fodboldklubben AGF sælger billetter til næste hjemmebanekamp, som finder sted fjorten dage senere Konsulentvirksomheden PLS Rambøll Management udfører konsulentarbejde på kredit for Udenrigsministeriet ERIK Ikke længere noncelant. Vidensresourcer + Miljøforhold. Det er ansigtet udadtil der vises her. Vidensresourcer ikke videns regnskab Videns ressourcer: Hvis der er af betydning for fremtidig indtjening. Hvordan ? Bemærkningerne Ingenting IT virskomheder / Rådgivende ingeniører / Advokater Heldigt at det kun gælder klasse C. MILJØ: Miljøpåvirkning samt tiltag til reduktion heraf. Miljøregnskaber. Arbejdsmiljø. Både ja og nej 5 års hoved og nøgltal: Tidl. kun børs Forventet udvikling + forudsætninger. Niveauangivelse ej budgettal,. Forudsætninger: Valutakurser, nye produkter I forudsætningerne holdes fanen rigtigt højt. Næppe så detaljeret - mere generelt (praksis fra børsnoterede virksomheder "kopieres") Opfølgning. Overordnet årsagsforklaring PricewaterhouseCoopers

3 Opvarmning Angiv, hvilke af følgende transaktioner eller hændelser som umiddelbart medfører, at der registreres en indtægt i årsregnskabet i henhold til periodiseringsprincippet. Virksomheden Cheminova leverer tønder pestisider til en kunde i USA. Virksomheden Form & Fitness sælger, leverer og modtager kontakt betaling for abonnementskort a kr. (årsabonnementer) den TDC Internet sælger nye ADSL oprettelser i december måned Den samlede fakturering til kunden for december måned består dels i trafikindtægter flat-rate på kr. dels i et gebyr på oprettelse af ADSL på i alt kr. ERIK Ikke længere noncelant. Vidensresourcer + Miljøforhold. Det er ansigtet udadtil der vises her. Vidensresourcer ikke videns regnskab Videns ressourcer: Hvis der er af betydning for fremtidig indtjening. Hvordan ? Bemærkningerne Ingenting IT virskomheder / Rådgivende ingeniører / Advokater Heldigt at det kun gælder klasse C. MILJØ: Miljøpåvirkning samt tiltag til reduktion heraf. Miljøregnskaber. Arbejdsmiljø. Både ja og nej 5 års hoved og nøgltal: Tidl. kun børs Forventet udvikling + forudsætninger. Niveauangivelse ej budgettal,. Forudsætninger: Valutakurser, nye produkter I forudsætningerne holdes fanen rigtigt højt. Næppe så detaljeret - mere generelt (praksis fra børsnoterede virksomheder "kopieres") Opfølgning. Overordnet årsagsforklaring PricewaterhouseCoopers

4 Pengestrømsopgørelsen viser: Afrundning (1)
Sammenhængen mellem årets resultat og de deraf afledte pengestrømme fra driften Fra hvilke aktiviteter er fremskaffet og til hvilke aktiviteter likviditeten er anvendt Hvorvidt virksomheden på lang sigt er i stand til at betale sine finansieringskilder fra driften Investerings- og finansieringsmønstre Valg af finansieringsform ved investeringer Og husk at konkurs som hovedregel skyldes illikviditet. Terminologi: Indregning (tidl optagelse) Måling (tidl. værdiansættelse) Definition på et aktiv (økonomiske fordele tilgå + pålideligt) Definition på en forpligtelse (okonomis fordele fragå+pålideligt) En "SKAL" definition. Forskel mellem A og (B,C,D) definitioner Essensen er at mere skal med i balancen og ændringer i værdierne på balancen skal med i resultatopgørelsen. Aktier ej til kost Obligationer ej til kost Ejendomme ej til kost PricewaterhouseCoopers

5 Pengestrømsopgørelser. Indirekte præsentation. Mest anvendte model
Pengestrømsopgørelser. Indirekte præsentation. Mest anvendte model. Afrundning (2) Årets resultat +/- korrektion for ikke likvide poster (afskrivninger o.lign) +/- Ændring i driftskapital (debitorer, kreditorer, varelagre m.fl.) +/- Finansielle ind- og udbetalinger, betalte skatter m.fl. = Pengestrømme fra drift +/- pengestrømme fra investeringsaktivitet +/- pengestrømme fra finansieringsaktivitet = Ændring i likvider + Likvider primo = Likvider ultimo Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

6 Pengestrømsopgørelser – Afrundning Et eksempel
Den 1. januar 2002 låner T.Q. Elektronik fabrikken kr. hos Unikredit. Lånet har en pålydende rente på 5 % p.a. Lånets løbetid er 30 år. Der er helårlig rentetilskrivning pr Lånet er et annuitetslån med en årlig ydelse på kr., der forfalder og betales – første gang den Låneprovenuet den 1. januar er kr. Den effektive rentesats er 6 %. Angiv venligst (men bestemt) med beløb, hvor meget lånet vil påvirke drifts-, investerings og finansieringsposterne i pengestrømsopgørelsen for 2002 ved den effektive rentefods metode (amortiseret kostpris) Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

7 Pengestrømsopgørelser – Afrundning Et eksempel
Svar: Renteomkostningen ved den effektive rentefods metode udgør kr. (6 % af kr.) Driftsaktivitet: (53.725) Investeringsaktivitet: Finansieringsaktivitet: Låneprovenue Afdrag ( – ) (11.326) Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

8 Leasing - opsummering Der findes 2 former for leasing:
Operationel leasing Finansiel leasing Vær i stand til at sondre Operationel leasing => Leje udgiftsføres i regnskabet. Ingen yderligere indregning. Noteoplysning Finansiel leasing => Leasingaftalen kapitaliseret. Dvs. medtages som aktiv og som gæld. Aktivet afskrives og gælden forrentes og afdrages Terminologi: Indregning (tidl optagelse) Måling (tidl. værdiansættelse) Definition på et aktiv (økonomiske fordele tilgå + pålideligt) Definition på en forpligtelse (okonomis fordele fragå+pålideligt) En "SKAL" definition. Forskel mellem A og (B,C,D) definitioner Essensen er at mere skal med i balancen og ændringer i værdierne på balancen skal med i resultatopgørelsen. Aktier ej til kost Obligationer ej til kost Ejendomme ej til kost PricewaterhouseCoopers

9 Leasing – en lille opgave
En virksomhed har indgået en finansiel leasingkontrakt pr. 1. januar Første leasingydelse er kr. Nutidsværdi af fremtidige ydelser (udover første leasingydelse) ved 8 % er kr. Aktivet afskrives over 10 år lineært. Hvorledes indregnes og måles det leasede aktiv pr. 31. december 2002 ? Hvorledes indregnes og måles restgælden ? Hvorledes påvirkes resultatopgørelsen i ? Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

10 Leasing – svar ! Ad 1) (200.000+600.000) – 1/10 * 800.000 = 720.000
Ad 2) Gæld 1.1. før ydelse: - Ydelse ( ) Gæld 1.1. efter ydelse + Renter, 8 % Gæld Ad 3) Afskr. + beregnede renter 1/10 * * 0.08 = Brug ikke tid på planchen. Konklusion: Samtlige erhvervsdrivende virksomheder er med. PricewaterhouseCoopers

11 Bogføring a la carte Salgs cyklen. Fra købsordre til betaling fra kunden. En Handelsvirksomhed Virksomhed SU køber 10 PC´ere til en pris på t.kr. excl. moms. Købet sker på kredit – løbende måned + 30 dage. Det lykkedes at sælge PC´erne til kr. excl. moms til 2 kunder, der hver aftog for kr. excl. moms. Salget skete på kredit – løbende måned på 60 dage. Den første kunde betalte efter 60 dage. Den anden betalte ikke ! Grundet den manglende betaling blev ledelsen enige om at hensætte kr. til tab ERIK Ikke længere noncelant. Vidensresourcer + Miljøforhold. Det er ansigtet udadtil der vises her. Vidensresourcer ikke videns regnskab Videns ressourcer: Hvis der er af betydning for fremtidig indtjening. Hvordan ? Bemærkningerne Ingenting IT virskomheder / Rådgivende ingeniører / Advokater Heldigt at det kun gælder klasse C. MILJØ: Miljøpåvirkning samt tiltag til reduktion heraf. Miljøregnskaber. Arbejdsmiljø. Både ja og nej 5 års hoved og nøgltal: Tidl. kun børs Forventet udvikling + forudsætninger. Niveauangivelse ej budgettal,. Forudsætninger: Valutakurser, nye produkter I forudsætningerne holdes fanen rigtigt højt. Næppe så detaljeret - mere generelt (praksis fra børsnoterede virksomheder "kopieres") Opfølgning. Overordnet årsagsforklaring PricewaterhouseCoopers

12 Bogføring a la carte Salgs cyklen. Fra købsordre til betaling fra kunden. En Handelsvirksomhed Virksomheden der ikke betalte kom i virkelige vanskeligheder. Grundet manglende likviditet i den ellers rentable virksomhed gik den konkurs. Dividendeprocenten lød på 5. Hvornår vil du foretage bogføring Hvordan vil du foretage bogføring Hvornår er der skattemæssig fradragsret Hvornår er der momsmæssig fradragsret Hvad kunne man have gjort for at undgå salget til virksomheden der kom i betalingsvanskeligheder ERIK Ikke længere noncelant. Vidensresourcer + Miljøforhold. Det er ansigtet udadtil der vises her. Vidensresourcer ikke videns regnskab Videns ressourcer: Hvis der er af betydning for fremtidig indtjening. Hvordan ? Bemærkningerne Ingenting IT virskomheder / Rådgivende ingeniører / Advokater Heldigt at det kun gælder klasse C. MILJØ: Miljøpåvirkning samt tiltag til reduktion heraf. Miljøregnskaber. Arbejdsmiljø. Både ja og nej 5 års hoved og nøgltal: Tidl. kun børs Forventet udvikling + forudsætninger. Niveauangivelse ej budgettal,. Forudsætninger: Valutakurser, nye produkter I forudsætningerne holdes fanen rigtigt højt. Næppe så detaljeret - mere generelt (praksis fra børsnoterede virksomheder "kopieres") Opfølgning. Overordnet årsagsforklaring PricewaterhouseCoopers